外商投資企業(yè)可否享受股息稅率優(yōu)惠

來源: 編輯： 2010/11/16 11:33:13　　字體：大小

　　【問題】

　　某香港獨(dú)資企業(yè)在江西投資成立一家100%控股外商投資企業(yè)，對(duì)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》（國(guó)稅函[2008]112號(hào)）股息稅率優(yōu)惠國(guó)家一表，想確定我公司是否可以依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）文件申請(qǐng)優(yōu)惠稅收協(xié)議？請(qǐng)問：

　　1.股息和股利分紅有何不同？

　　2.我公司不是股份有限公司是不是就不能有股息產(chǎn)生？

　　3.我公司注冊(cè)是有限公司，賬上未分配利潤(rùn)可以有董事會(huì)決議明確每年分配股息嗎？

　　4.稅收協(xié)議利息條款指的是什么？

　　【解答】

　　1、股息和紅利均屬于公司的稅后利潤(rùn)分配。股息與紅利的區(qū)別，在稅法上沒有明確的界定。

　　2、不是股份有限公司，股東取得的利潤(rùn)分配通常不叫股息，叫紅利。

　　3、公司為外商獨(dú)資企業(yè)，根據(jù)《外資企業(yè)法》及《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，由外資企業(yè)自行決定利潤(rùn)分配。企業(yè)為一人有限責(zé)任公司，根據(jù)《公司法》第六十二條的規(guī)定，不設(shè)股東會(huì)。公司的董事會(huì)行使股東會(huì)的職權(quán)，決定利潤(rùn)分配。

　　因此，對(duì)于公司賬上的稅后未分配利潤(rùn)，公司董事會(huì)可以決議按《外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第五十八條的規(guī)定，分配利潤(rùn)。

　　4、稅收協(xié)議利息條款。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2006]229號(hào)）規(guī)定，凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國(guó)對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從我國(guó)取得的利息應(yīng)在我國(guó)免予征稅的，上述有關(guān)銀行（機(jī)構(gòu)）可在每項(xiàng)貸款合同簽署后，向利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受有關(guān)協(xié)定待遇。利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理免征利息所得稅手續(xù)。納稅人申請(qǐng)免征利息所得稅時(shí)，應(yīng)附報(bào)締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機(jī)構(gòu)的證明及有關(guān)貸款合同副本。

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