2009年6月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知》（稽便函[2009]49號），總局稽查局決定統(tǒng)一組織開展第二批36戶大型企業(yè)集團的稅收自查工作，同時統(tǒng)一制定了自查提綱，其中包括房地產(chǎn)行業(yè)?，F(xiàn)將房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱摘錄如下，以便對照自查，進一步完善財務(wù)及稅務(wù)工作。

　　一、營業(yè)稅

　　應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

　?。ㄒ唬┲鳡I業(yè)務(wù)收入（自查重點）

　　1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。

　　（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收帳款”進行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

　?。?）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

　?。?）總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；

　?。?）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

　?。?）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

　?。?）拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；

　　（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。）

　　（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認收入；

　　（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，是否未按規(guī)定確認收入。

　　2.開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　3.按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；

　　4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；

　　5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

　　6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入。

　　7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅

　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準則進行稅務(wù)處理；

　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；

　?。?）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報納稅。

　?。?）自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。

　　（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報納稅。

　?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)收入

　　1.房屋出租收入

　?。?）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。

　?。?）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認收入。

　?。?）以明顯低于市場的價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。

　　2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報納稅。

　?。ㄈ┢渌麪I業(yè)稅涉稅問題

　　1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，是否未申報繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

　　2.中途轉(zhuǎn)讓在建項目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。

　　4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

　　5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。

　　6.其他

　?。ㄗⅲ荷鲜鋈舾蓡栴}也會涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計算、繳納。）

　　二、企業(yè)所得稅

　　應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。

　?。ㄒ唬┦杖敕矫妫ㄗ圆橹攸c）

　　除前述營業(yè)稅部分的相關(guān)問題外，還應(yīng)檢查：

　　1.未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計毛利額，計入當前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　2.產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度本項目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

　　3.取得政府的經(jīng)濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　　4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認收入或直接沖減了成本。

　　（二）成本費用方面（自查重點）

　　1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計價。

　　是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發(fā)成本。

　　2.是否虛列拆遷補償費，虛增成本。

　?。?）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。

　　（2）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進行歸集分攤，涉及分片分期開發(fā)的，未在各個項目進行合理分攤。

　　3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用。

　　（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費。

　?。?）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉(zhuǎn)移利潤。

　?。?）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負擔其多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本。

　　（4）是否虛列工程監(jiān)理費。

　　4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費用。

　　取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等

　　5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

　?。?）未根據(jù)開發(fā)項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發(fā)成本。

　?。?）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。

　?。?）一次性列支應(yīng)由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）。

　?。?）未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本。

　　（5）雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

　?。?）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　6.是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應(yīng)納稅所得額

　?。?）將辦公用的電子設(shè)備、汽車、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。

　?。?）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。

　?。?）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。

　?。?）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已計提折舊處理是否正確。

　　7.是否擴大期間費用列支范圍及標準，減少應(yīng)納稅所得額。

　?。?）“廣告費”、“業(yè)務(wù)宣傳費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標準進行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)，多列管理費用。

　?。?）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計入當期損益，虛增財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。

　　（3）工資及“三費”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費”中列支的費用。

　?。?）計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費用是否已作納稅調(diào)整。

　　（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　　8.其他問題。

　?。?）各項跌價準備金、投資減值準備是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　?。?）以前年度損益調(diào)整事項未計入以前年度所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入帳，少繳所得稅；

　?。?）固定資產(chǎn)盤盈收入是否未入帳或者低價入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；

　　（6）無法支付的應(yīng)付款項長期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。

　?。?）其他

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　?。ㄒ唬?yīng)稅收入（收益）方面

　　1.是否有應(yīng)計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。

　　2.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況；國庫券利息收入是否多計收入。

　　3.其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。

　　4.接受捐贈收入是否計入當年應(yīng)稅所得額。

　　5.非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。

　?。ǘ视瓒惽翱鄢椖糠矫?

　　1.是否多列支制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計其他業(yè)務(wù)成本。

　　2.交際應(yīng)酬費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款利息費用等是否超過法定比例或標準列支；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計算列支限額。

　　3.總機構(gòu)管理費、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息、工資福利費、財產(chǎn)損失、壞賬準備金及其它減值準備等須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后列支的項目。

　　一是有無未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準而擅自列支的問題。

　　二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。

　　三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。

　　四是實際發(fā)生壞賬損失時是否沖減壞賬準備；對于超過上一年度計提的壞賬準備部分，是否作為當期損失列支；少于上一年度計提的壞賬準備部分，是否計入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時是否計入當期應(yīng)納稅所得額。

　　五是存貨跌價減值準備、短期投資跌價減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等七項預(yù)提準備金是否已經(jīng)進行納稅調(diào)整。

　　4．銷售提成方面，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應(yīng)酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。

　　5.技術(shù)開發(fā)費的列支是否有技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否超過上年實際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除。

　　6.用于中國境內(nèi)的對外捐贈，是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。

　　7.預(yù)提費用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預(yù)提的項目外，是否還預(yù)提其它費用并稅前列支。

　　8.支付給主管部門的管理費，有關(guān)主管部門是否提供了相關(guān)服務(wù)、是否有規(guī)定的收費標準或者是否符合市場同類服務(wù)的收費標準；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費是否在稅前列支。

　　9.開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費進行列支。

　　（三）不予稅前列支項目方面

　　資本性支出和無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出是否在稅前列支；是否有違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金在稅前列支；自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠质欠裨诙惽傲兄В环枪婢葷跃栀浐透鞣N贊助支出是否在稅前列支；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（如無關(guān)擔保支出、攤派支出等）、回扣支出是否在稅前列支；支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費是否在稅前列支。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)方面

　　1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

　　2.無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。二是攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　3.開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。

　　4.房屋裝修費。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準確。

　?。ㄎ澹┒愂諆?yōu)惠方面

　　1.區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。

　　一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；

　　二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；

　　三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。

　　2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。

　　3.分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準確；二是分別適用的定期減免稅期限是否準確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準確。

　　4.有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是分支機構(gòu)適用的所得稅稅率是否準確；二是總機構(gòu)或者負責(zé)匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。

　　5.定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準確。

　　6.其他稅收優(yōu)惠的檢查。所享受的基礎(chǔ)項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。

　　（六）其他

　　1.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。

　　2.獲利年度與虧損彌補是否合法，有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對第一年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度。一是彌補數(shù)額是否準確；二是彌補期限是否準確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。

　　3.預(yù)提所得稅。是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。

　　四、個人所得稅

　?。ㄒ唬┪赐ㄟ^“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

　?。ǘ槁毠べ徺I的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

　　（三）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否未代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）

　　（四）以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得稅。

　?。ㄎ澹┲Ц秱鶛?quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。

　?。┓康禺a(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。

　　（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　（八）各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否未代扣代繳個人所得稅。

　　（九）其他

　　五、土地增值稅

　　除上述營業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問題外，還應(yīng)注意檢查：

　　（一）對普通標準住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。

　?。ǘ┦欠褚怨こ涛唇Y(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進行土地增值稅的清算。

　?。ㄈ┦欠癫话匆?guī)定確定土地增值稅的清算單位。

　?。ㄋ模┦欠癫话匆?guī)定進行成本費用分攤。

　　（五）是否不按規(guī)定從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過貸款期限的利息和罰息稅前扣除。

　?。┣逅愫笥咒N售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進行納稅申報。

　　六、土地使用稅

　?。ㄒ唬┮颜饔梦撮_發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。

　　（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。

　　（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。

　　（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　七、契稅

　?。ㄒ唬┏鲎尫绞饺〉脟型恋厥褂脵?quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟利益計繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益；以競價方式出讓的，契稅計稅價格里是否未包括市政建設(shè)配套費及各種補償費。

　　（二）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補繳契稅。

　?。ㄈ┮猿鲎尫绞匠惺茉闹破髽I(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。

　?。ㄋ模┩恋厥褂脵?quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲得的低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時當?shù)氐氖袌鰞r格，繳納契稅。

　?。ㄎ澹┏惺芘f城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅。

　?。┓制谥Ц斗绞饺〉玫耐恋厥褂脵?quán)，是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅。

　　（七）競價土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報繳納契稅。