2009年6月4日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》（稽便函[2009]49號(hào)），總局稽查局決定統(tǒng)一組織開(kāi)展第二批36戶大型企業(yè)集團(tuán)的稅收自查工作，同時(shí)統(tǒng)一制定了自查提綱，其中包括房地產(chǎn)行業(yè)?，F(xiàn)將房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱摘錄如下，以便對(duì)照自查，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)及稅務(wù)工作。

　　一、營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。

　?。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）

　　1．銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。

　?。?）在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計(jì)入“預(yù)收帳款”進(jìn)行申報(bào)繳納稅款；是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來(lái)科目，長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅；

　?。?）是否將售房款沖減成本、費(fèi)用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

　　（3）總機(jī)構(gòu)有無(wú)將分支機(jī)構(gòu)的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入合并計(jì)入；

　?。?）私改規(guī)劃，增加銷(xiāo)售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

　?。?）銷(xiāo)售閣樓、停車(chē)位、地下室以及精裝房裝修部分單獨(dú)開(kāi)具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

　?。?）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價(jià)與超出補(bǔ)償面積部分的差價(jià)款之和計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；

　?。?）是否采取包銷(xiāo)低價(jià)開(kāi)票方式，少計(jì)收入。（與包銷(xiāo)商簽訂一個(gè)價(jià)格較低的包銷(xiāo)合同，按約定的包銷(xiāo)價(jià)格開(kāi)具發(fā)票，高于包銷(xiāo)價(jià)格的房款由包銷(xiāo)商收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，未計(jì)入收入。）

　?。?）收取的定金、違約金、誠(chéng)意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；

　?。?）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。

　　2.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　3.按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅；

　　4.采取委托銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)，開(kāi)發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；

　　5.以銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；是否將收到的按揭款項(xiàng)以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

　　6.對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對(duì)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。

　　7.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅

　?。?）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)處理；

　?。?）以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費(fèi)、銀行貸款本息、動(dòng)遷補(bǔ)償費(fèi)等債務(wù)，是否未按規(guī)定計(jì)稅；

　　（3）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

　?。?）自建住房低價(jià)銷(xiāo)售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的單位和個(gè)人，是否未按市場(chǎng)價(jià)足額申報(bào)納稅。

　?。?）將公共配套設(shè)施無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

　　（二）其他業(yè)務(wù)收入

　　1.房屋出租收入

　?。?）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認(rèn)收入。

　?。?）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來(lái)科目貸方，未確認(rèn)收入。

　?。?）以明顯低于市場(chǎng)的價(jià)格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計(jì)稅。

　　2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷(xiāo)售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

　?。ㄈ┢渌麪I(yíng)業(yè)稅涉稅問(wèn)題

　　1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

　　2.中途轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，是否未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　3.支付境外公司來(lái)華提供咨詢、設(shè)計(jì)、施工等勞務(wù)費(fèi)，是否未按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅。

　　4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

　　5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計(jì)或不計(jì)銷(xiāo)售收入。

　　6.其他

　　（注：上述若干問(wèn)題也會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計(jì)算、繳納。）

　　二、企業(yè)所得稅

　　應(yīng)全面檢查各項(xiàng)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性及稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

　?。ㄒ唬┦杖敕矫妫ㄗ圆橹攸c(diǎn)）

　　除前述營(yíng)業(yè)稅部分的相關(guān)問(wèn)題外，還應(yīng)檢查：

　　1.未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　2.產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

　　3.取得政府的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或獎(jiǎng)勵(lì)收入是否未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　　4.客戶放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減了成本。

　?。ǘ┏杀举M(fèi)用方面（自查重點(diǎn)）

　　1.取得的土地資產(chǎn)是否不按規(guī)定計(jì)價(jià)。

　　是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。

　　2.是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本。

　?。?）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)或虛增補(bǔ)償金額，多列拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　?。?）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開(kāi)發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂?

　　3.是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用。

　　（1）是否簽訂虛假單項(xiàng)合同，取得虛開(kāi)發(fā)票，加大建安工程費(fèi)。

　?。?）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價(jià)格或建安費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

　　（3）采取包工不包料方式發(fā)包工程，在開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費(fèi)和材料價(jià)款的合計(jì)金額再次開(kāi)具發(fā)票，并負(fù)擔(dān)其多開(kāi)部分的稅款，重復(fù)列支開(kāi)發(fā)成本。

　?。?）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。

　　4.是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用。

　　取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開(kāi)發(fā)票入賬；取得第三方開(kāi)具的發(fā)票入賬；取得開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的發(fā)票入賬等

　　5.是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

　?。?）未根據(jù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開(kāi)發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無(wú)法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開(kāi)發(fā)成本。

　?。?）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項(xiàng)目的成本。

　?。?）一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆ê恋馗綄俪杀荆?

　?。?）未單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計(jì)入可售房屋開(kāi)發(fā)成本。

　　（5）雖單獨(dú)核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分?jǐn)偨ㄖ惭b工程費(fèi)，而土地成本、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借款利息等費(fèi)用在已售房屋中分?jǐn)偂?

　　（6）發(fā)生銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　6.是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額

　?。?）將辦公用的電子設(shè)備、汽車(chē)、音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或在低值易耗品賬戶核算，進(jìn)行稅前扣除。

　?。?）由開(kāi)發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。?）臨時(shí)出租的待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，對(duì)其已計(jì)提折舊處理是否正確。

　　7.是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

　?。?）“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的情況。預(yù)售收入是否作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，多列管理費(fèi)用。

　?。?）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類(lèi)同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）工資及“三費(fèi)”扣除是否正確。是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中是否重復(fù)列支應(yīng)在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)用。

　　（4）計(jì)提的以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的折舊、費(fèi)用是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出。如違規(guī)列支行政性罰款,少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　　8.其他問(wèn)題。

　?。?）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。

　?。?）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

　?。?）以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。

　　（4）接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入帳，少繳所得稅；

　　（5）固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入是否未入帳或者低價(jià)入帳，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅；

　　（6）無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛帳不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。

　?。?）其他

　　三、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　?。ㄒ唬?yīng)稅收入（收益）方面

　　1.是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入、視同銷(xiāo)售是否計(jì)入收入。

　　2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況；國(guó)庫(kù)券利息收入是否多計(jì)收入。

　　3.其他收入（包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無(wú)賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。

　　4.接受捐贈(zèng)收入是否計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

　　5.非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。

　?。ǘ?zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目方面

　　1.是否多列支制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，有無(wú)多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。

　　2.交際應(yīng)酬費(fèi)、工資福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、借款利息費(fèi)用等是否超過(guò)法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支；跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的，是否按適用比例分別計(jì)算列支限額。

　　3.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息、工資福利費(fèi)、財(cái)產(chǎn)損失、壞賬準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備等須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后列支的項(xiàng)目。

　　一是有無(wú)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支的問(wèn)題。

　　二是計(jì)提金額是否超過(guò)規(guī)定的列支比例。

　　三是有無(wú)應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問(wèn)題。

　　四是實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)是否沖減壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否計(jì)入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時(shí)是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　五是存貨跌價(jià)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　4．銷(xiāo)售提成方面，有無(wú)重復(fù)列支供銷(xiāo)人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問(wèn)題；是否沖減銷(xiāo)售收入；是否以“白條”列支。

　　5.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的列支是否有技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是否超過(guò)上年實(shí)際發(fā)生額的10％；有無(wú)超范圍歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)套取加成扣除的情況；有無(wú)把以前年度未扣除完或不允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)在本年度扣除。

　　6.用于中國(guó)境內(nèi)的對(duì)外捐贈(zèng)，是否屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；是否直接支付給受贈(zèng)人；有無(wú)將攤派支出、贊助支出等作為對(duì)外捐贈(zèng)列支的問(wèn)題。

　　7.預(yù)提費(fèi)用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費(fèi)等允許預(yù)提的項(xiàng)目外，是否還預(yù)提其它費(fèi)用并稅前列支。

　　8.支付給主管部門(mén)的管理費(fèi)，有關(guān)主管部門(mén)是否提供了相關(guān)服務(wù)、是否有規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或者是否符合市場(chǎng)同類(lèi)服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)是否在稅前列支。

　　9.開(kāi)業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，是否未計(jì)入企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行列支。

　?。ㄈ┎挥瓒惽傲兄ы?xiàng)目方面

　　資本性支出和無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出是否在稅前列支；是否有違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、各項(xiàng)稅收的罰款、滯納金在稅前列支；自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠质欠裨诙惽傲兄?；非公益救?jì)性捐贈(zèng)和各種贊助支出是否在稅前列支；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出（如無(wú)關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等）、回扣支出是否在稅前列支；支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)是否在稅前列支。

　　（四）資產(chǎn)方面

　　1.固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認(rèn)折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計(jì)提折舊，是否經(jīng)過(guò)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是計(jì)提的起止時(shí)間是否正確，有無(wú)已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起始時(shí)間是否準(zhǔn)確；有無(wú)多提或少提折舊；四是對(duì)已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計(jì)提折舊；正式竣工后，是否及時(shí)調(diào)整。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。一是無(wú)形資產(chǎn)原值計(jì)算是否準(zhǔn)確；作為投資或購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值是否與合同、協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)等證明文件一致。二是攤銷(xiāo)年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷(xiāo)政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　3.開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)。一是是否有將不屬于開(kāi)辦費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。二是攤銷(xiāo)期限是否低于5年；經(jīng)營(yíng)期不滿5年按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。三是開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)是否從投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起計(jì)算。

　　4.房屋裝修費(fèi)。一是有無(wú)將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷(xiāo)期限的確定、攤銷(xiāo)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　?。ㄎ澹┒愂諆?yōu)惠方面

　　1.區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。

　　一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；

　　二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；

　　三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的證書(shū)；先進(jìn)技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

　　2.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。若兼營(yíng)性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過(guò)50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。

　　3.分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的檢查。一是由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計(jì)算定期減免稅期限和虧損彌補(bǔ)期限的，其各期的收入、成本費(fèi)用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確。

　　4.有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是分支機(jī)構(gòu)適用的所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機(jī)構(gòu)或者負(fù)責(zé)匯總納稅的機(jī)構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng)”的問(wèn)題。

　　5.定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點(diǎn)檢查由免稅期進(jìn)入減半期或由減半期進(jìn)入全額征稅期的企業(yè)，期間計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　　6.其他稅收優(yōu)惠的檢查。所享受的基礎(chǔ)項(xiàng)目投資、特定項(xiàng)目投資、再投資退稅、購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。

　?。┢渌?

　　1.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的。是否存在通過(guò)原材料高進(jìn)和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況。是否存在以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用的情況。是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞務(wù)和費(fèi)用等情況。

　　2.獲利年度與虧損彌補(bǔ)是否合法，有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對(duì)第一年獲利年度情況進(jìn)行審查，有無(wú)人為地推遲獲利年度。一是彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補(bǔ)期限是否準(zhǔn)確；三是有無(wú)經(jīng)過(guò)稅務(wù)審計(jì)、檢查已經(jīng)調(diào)整過(guò)的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。

　　3.預(yù)提所得稅。是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報(bào)的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。

　　四、個(gè)人所得稅

　　（一）未通過(guò)“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。ǘ槁毠べ?gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

　?。ㄈ┮园l(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）

　?。ㄋ模┮园l(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。ㄎ澹┲Ц秱鶛?quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。

　?。┓康禺a(chǎn)銷(xiāo)售人員取得銷(xiāo)售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。ㄆ撸楣芾砣藛T購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ò耍└鞣N促銷(xiāo)活動(dòng)向客戶贈(zèng)送禮品，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。

　?。ň牛┢渌?

　　五、土地增值稅

　　除上述營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅里已涉及問(wèn)題外，還應(yīng)注意檢查：

　?。ㄒ唬?duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。是否將適用商業(yè)用房等高預(yù)征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。

　?。ǘ┦欠褚怨こ涛唇Y(jié)算、未決算或是商品房未銷(xiāo)售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算。

　?。ㄈ┦欠癫话匆?guī)定確定土地增值稅的清算單位。

　?。ㄋ模┦欠癫话匆?guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用分?jǐn)偂?

　?。ㄎ澹┦欠癫话匆?guī)定從開(kāi)發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過(guò)貸款期限的利息和罰息稅前扣除。

　?。┣逅愫笥咒N(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　六、土地使用稅

　?。ㄒ唬┮颜饔梦撮_(kāi)發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。

　?。ǘ┩恋氐燃?jí)和使用稅額變更后是否未及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)。

　　（三）開(kāi)發(fā)用地在開(kāi)發(fā)期間是否未按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。

　?。ㄋ模┪翠N(xiāo)售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。

　　七、契稅

　?。ㄒ唬┏鲎尫绞饺〉脟?guó)有土地使用權(quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計(jì)繳契稅。以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格里是否未包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。

　　（二）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得使用權(quán)的，是否補(bǔ)繳契稅。

　?。ㄈ┮猿鲎尫绞匠惺茉闹破髽I(yè)劃撥用地的，是否未按規(guī)定繳納契稅。

　?。ㄋ模┩恋厥褂脵?quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)，是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，繳納契稅。

　　（五）承受舊城改造拆遷范圍內(nèi)的土地使用權(quán)，是否未按規(guī)定繳納契稅。

　?。┓制谥Ц斗绞饺〉玫耐恋厥褂脵?quán)，是否未按合同規(guī)定的總價(jià)繳納契稅。

　?。ㄆ撸└?jìng)價(jià)土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)，直接再轉(zhuǎn)讓的，是否未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。