良好有序的資金運(yùn)行是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最直接保障，而應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況又直接影響到企業(yè)資金的運(yùn)行速度，因此對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)是資金管理工作的重中之重。如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)管，提高應(yīng)收賬款的回收率呢？筆者認(rèn)為，關(guān)鍵是要從應(yīng)收賬款的形成源頭開(kāi)始，形成一套科學(xué)合理動(dòng)態(tài)的資金管理體系。

　　1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事前控制

　　首先，是建立科學(xué)合理的資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?？梢愿鶕?jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說(shuō)明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)（如以往付款履約的情況、對(duì)方的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等）作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對(duì)客戶的資信展開(kāi)調(diào)查，計(jì)算其累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，評(píng)定客戶的信用等級(jí)，并對(duì)客戶檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)更新，從而調(diào)整企業(yè)的承攬策略。

　　其次，是要具備必要的法律維權(quán)意識(shí)，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，除了國(guó)家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類(lèi)概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項(xiàng)目的特殊性形成自己的合同格式。傳統(tǒng)的合同文本格式對(duì)于支付方式及違約責(zé)任的約定往往不夠清楚準(zhǔn)確，應(yīng)結(jié)合自己的實(shí)際將其具體化，力爭(zhēng)做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時(shí)間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責(zé)任等。另外，在合同簽訂后，還要及時(shí)告知有關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)，對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現(xiàn)一旦對(duì)方無(wú)力支付欠款卻無(wú)法訴諸法律等情況的發(fā)生。

　　2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事中控制

　　首先，是做好與甲方的溝通工作，在整個(gè)工程的運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)工程的進(jìn)行情況，尤其是在分期付款期限即將來(lái)到時(shí)。其次，在付款期限已到時(shí)，一定要將目前的工程情況做一個(gè)簡(jiǎn)單的書(shū)面匯報(bào)并提出收款要求，如果第一次書(shū)面信函沒(méi)有結(jié)果，還要繼續(xù)發(fā)出正式的催款函。在對(duì)工程進(jìn)度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無(wú)條件無(wú)原則地遷就對(duì)方，也不能把進(jìn)度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進(jìn)度款收回。

　　3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成的事后控制

　?。?）建立科學(xué)完善的應(yīng)收賬款備查臺(tái)賬。應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一個(gè)流動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細(xì)的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查臺(tái)賬細(xì)化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計(jì)劃。這樣就可以對(duì)每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺(tái)賬也為催收工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

　?。?）建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合的綜合性工作，而不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的孤軍作戰(zhàn)。包括：明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)企業(yè)已形成的應(yīng)收賬款按形成原因盡可能落實(shí)到個(gè)人；領(lǐng)導(dǎo)在職期間形成的應(yīng)收賬款在未完全收回之前，主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)不得調(diào)離企業(yè)；對(duì)于長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，將應(yīng)收賬款的清欠與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤等。

　?。?）切實(shí)落實(shí)壞賬準(zhǔn)備金制度，改變應(yīng)收賬款的“虛胖”局面。很多企業(yè)對(duì)提取壞賬準(zhǔn)備并不積極，因?yàn)樘崛馁~準(zhǔn)備勢(shì)必影響賬面利潤(rùn)及賬面流動(dòng)資產(chǎn)的金額。而從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)看，這種做法得不償失。首先，不提壞賬準(zhǔn)備使企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力降低，虛增了資產(chǎn)。其次，如果不提壞賬準(zhǔn)備，實(shí)際應(yīng)收賬款中已經(jīng)形成的損失無(wú)法真實(shí)反映在賬面上，等于是虛增了當(dāng)期利潤(rùn)，換言之，是為今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)留下了潛虧。其實(shí)，壞賬準(zhǔn)備金制度只是謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)體現(xiàn)，對(duì)于滾動(dòng)式的企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，它使我們當(dāng)期的報(bào)表更加真實(shí)合理，并不會(huì)真正影響到企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)。另外也必須承認(rèn)，無(wú)論制訂多么完善的應(yīng)收款回收制度，只要有商業(yè)信用的存在，就會(huì)不可避免地發(fā)生壞賬損失。因此，應(yīng)正確客觀地對(duì)待壞賬準(zhǔn)備金制度，真實(shí)完整地反映企業(yè)應(yīng)收賬款情況。