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國庫集中支付業(yè)務(wù)核算
1、財(cái)政直接支付方式
?。?）對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：
借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
?。?）對(duì)于由財(cái)政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)：
借：材料
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
?。?）對(duì)于由財(cái)政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：
借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）年終：
A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付
B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做賬務(wù)處理；
在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：
借：有關(guān)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付
2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”
?。?）收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
?。?）購買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：
借：事業(yè)支出（材料）
貸：零余額賬戶用款額度
屬于購入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）從零余額賬戶提取現(xiàn)金：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
?。?）年終：
A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
D、如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
責(zé)任編輯：zoe
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