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國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行
關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知
稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行:
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征(以下簡稱“三代”)稅款手續(xù)費(fèi)的管理,根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,就進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理通知如下:
一、“三代”范圍
(一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項(xiàng)時,代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。
(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項(xiàng)時,代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。
(三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定,委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
二、“三代”管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定開展“三代”工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī),以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人,不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,對負(fù)有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。
對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī),以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍,不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款,委托他人代征。
(三)對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費(fèi)比例時,應(yīng)從降低稅收成本的角度,充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素,確定合理的手續(xù)費(fèi)支付比例,可根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費(fèi)支付限額。
三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額
(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費(fèi),且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行。
(二)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。
(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳證券交易印花稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的0.03%支付手續(xù)費(fèi),且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額500萬元,超過限額部分不予支付。
(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。其中,法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅,委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定確定。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購置稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收,稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代征稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。
四、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理
(一)預(yù)算管理
1.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理,由財(cái)政通過預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照部門預(yù)算編制的有關(guān)程序和要求,編報(bào)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算。教育費(fèi)附加、地方教育附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算,按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費(fèi)比例編制。
3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請情況,當(dāng)年部門預(yù)算批復(fù)后,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
4.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的,應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。
5.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算不足部分,在下年預(yù)算中彌補(bǔ);結(jié)轉(zhuǎn)部分,留待下年繼續(xù)使用;結(jié)余部分,按規(guī)定上繳財(cái)政。
6.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算績效管理,科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo),完善績效評價方法,提高績效評價質(zhì)量,加強(qiáng)績效評價結(jié)果應(yīng)用。
(二)核算管理
1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照行政事業(yè)單位會計(jì)核算有關(guān)管理規(guī)定,及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)部門決算編報(bào)和審核有關(guān)要求,真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時編報(bào)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)決算,并做好決算審核相關(guān)工作。
(三)支付管理
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的,不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款,不得支付手續(xù)費(fèi)。
(四)監(jiān)督管理
1.稅務(wù)、財(cái)政部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理中,存在違反本通知規(guī)定,以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的,依法追究相關(guān)責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
2.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對“三代”稅款手續(xù)費(fèi)使用和管理情況的檢查、審計(jì),并接受財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。
3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫,各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)退庫。
本通知自2023年10月1日起執(zhí)行?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號)同時廢止。
國家稅務(wù)總局 財(cái)政部
中國人民銀行
2023年9月24日
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