現(xiàn)金流量表的編制

來源: 王立斌編輯： 2013/07/10 11:58:50　　字體：大小

　　現(xiàn)金流量表是用來綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，是企業(yè)財務(wù)活動中的一種主要報表。

　　隨著企業(yè)改建改制工作的深化，現(xiàn)金流量表的作用日益增強(qiáng)。

　　如何迅速、準(zhǔn)確地編報現(xiàn)金流量表，是企業(yè)財務(wù)部門面臨的一項重要工作。

　　正確理解和掌握各項目內(nèi)容按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— —現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表的內(nèi)容可分為三大類、21項（即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三類，每一類下又分7小項）。正確理解各項目的含義，并對其歸屬進(jìn)行劃項，是編好現(xiàn)金流量表的基本前提。

　　著重理解掌握投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量的關(guān)聯(lián)點和不同處。在實際編報現(xiàn)金流量表工作中，現(xiàn)金流量中的投資活動與籌資活動不易把握，但其有一定的關(guān)系可循，如：甲企業(yè)對外投資形成的現(xiàn)金流出，即為乙企業(yè)籌集吸收形成的現(xiàn)金流入，而乙企業(yè)支付與籌集相關(guān)股息、利息等現(xiàn)金流出，就是甲企業(yè)收到股息形成的現(xiàn)金流入。其不同點在于：企業(yè)對內(nèi)投資構(gòu)建、處置資產(chǎn)收付現(xiàn)金，是企業(yè)投資構(gòu)建、處置資產(chǎn)收付現(xiàn)金，是企業(yè)投資活動中現(xiàn)金收支；企業(yè)對外借款及還本付息是籌資活動中的現(xiàn)金收支。在充分理解上述內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，再將有關(guān)項目填入現(xiàn)金流量表內(nèi)相應(yīng)的位置上。

　　了解掌握經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容。利用排除法將不屬于投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量所涉及的項目均放入經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目內(nèi)，且在理解時遵循一條主線，即凡與經(jīng)營活動有關(guān)而形成的現(xiàn)金出入均填入經(jīng) 營活動現(xiàn)金流量相應(yīng)位置，主要包括用現(xiàn)金購銷存貨、支付工資和稅費等。

　　準(zhǔn)確、簡捷編制現(xiàn)金流量表在充分理解、掌握現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量3類、21項含義、填表的基礎(chǔ)上，將所有會計業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后，分成3類會計分錄：一類是借貸雙方均涉及符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— —現(xiàn)金流量表》規(guī)定的“現(xiàn)金”；二類是借貸雙方均未涉及符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— —現(xiàn)金流量表》規(guī)定的“現(xiàn)金”；三類為借貸雙方只有一方涉及符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— —現(xiàn)金流量表》規(guī)定的現(xiàn)金。編制現(xiàn)金流量表時，拋開一、二類，只考慮第三類情況，并按上述理解掌握的現(xiàn)金流量表項目內(nèi)容一一對應(yīng)地填入表內(nèi)。只要對涉及現(xiàn)金流量表的各項目分類劃分正確，會計業(yè)務(wù)分錄準(zhǔn)確，做到填表不錯位，現(xiàn)金流量表編制工作就不會出錯。

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