金融資產(chǎn)主要會(huì)計(jì)核算對(duì)比表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校博客編輯： 2011/09/28 10:51:17　　字體：大小

業(yè)務(wù)	交易性金融資產(chǎn)	持有至到期投資	可供出售金融資產(chǎn)	長(zhǎng)期股權(quán)投資
初始入賬成本	買價(jià)－已到期未收的利息或已宣告未發(fā)放的股利	買價(jià)－已到期未收的利息＋交易費(fèi)用	買的是債券就按持有至到期投資處理，買的是股票就按長(zhǎng)期股權(quán)投資處理?！?/td>	買價(jià)－已宣告未發(fā)放的股利＋交易費(fèi)用
買入時(shí)	借：交易性金融資產(chǎn) －－成本　應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）　　　投資收益（交易費(fèi)用）　貸：銀行存款	借：持有至到期投資－－成本－－利息調(diào)整（也可能在貸方）－－應(yīng)計(jì)利息　　　　　　（或應(yīng)收利息）　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款	如果購(gòu)買的是債券，則只需將“持有至到期投資”替換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可?！?/td>	借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　（應(yīng)收股利）　　　　　貸：銀行存款　　　　　權(quán)益法下，如果出現(xiàn)初始投資成本低于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中屬于投資方的份額時(shí)，應(yīng)將差額作如下處理：　　　　　　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：營(yíng)業(yè)外收入
買入時(shí)			如果購(gòu)買的是股票，則只需將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”替換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。
收到買入的股利或利息時(shí)	借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）
期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)	增值時(shí)：　　　　　　　　借：交易性金融資產(chǎn)　　　　－－公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　貶值時(shí)：反之?！?/td>	不調(diào)整	增值時(shí)：　　　　　　　　借：可供出售金融資產(chǎn) －－公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　貸：資本公積－－其他資本公積貶值時(shí)：反之。	不調(diào)整
期末計(jì)提利息收益或投資收益	不認(rèn)定	借：應(yīng)收利息　　　　　　（或持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息）　貸：持有至到期投資－－利息調(diào)整?。ㄒ部捎杏浗璺剑?br />投資收益	如果是債券投資，則參照持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，將“持有至投資”換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可?！　　　　?/td>	成本法下不處理
期末計(jì)提利息收益或投資收益	不認(rèn)定		如果是股權(quán)投資則完全參照長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”換為“可供出售金融資產(chǎn)”即可。	權(quán)益法下：根據(jù)被投資方公允的凈損益乘以投資方的持股比例認(rèn)定投資方的投資損益，如果虧損使得投資方的賬面價(jià)值低于零時(shí)，應(yīng)沖減對(duì)被投資方的債權(quán)，否則只能沖至投資賬面價(jià)值為零為止。分錄如下：　　　　被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)：　　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　貸：投資收益　　　　被投資方發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　長(zhǎng)期應(yīng)收款