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1.在實(shí)際工作中,開(kāi)了發(fā)票就意味著銷(xiāo)售已完成,需確認(rèn)收入;但沒(méi)開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),同樣應(yīng)確認(rèn)收入。
2.對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),開(kāi)發(fā)票時(shí)要注意:向消費(fèi)者個(gè)人、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
3.銷(xiāo)售完成,發(fā)票已開(kāi)具。
?。?)收到貨款,則依據(jù):“發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單(或銀行收款通知單)”做記賬憑證:
借:銀行存款 (金額看進(jìn)賬單)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (金額看發(fā)票)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2)如果收到的銷(xiāo)貨款是現(xiàn)金時(shí),注意“借方科目”為“庫(kù)存現(xiàn)金”,現(xiàn)金收入填寫(xiě)“現(xiàn)金進(jìn)賬單”送存銀行,不得“坐支”。依據(jù)“進(jìn)賬單”做記賬憑證,
借:銀行存款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
?。?)未收到貨款,則依據(jù):“記賬聯(lián)”
借:應(yīng)收賬款——××公司 (實(shí)際工作中必須寫(xiě)明細(xì)科目)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
收到時(shí):依據(jù)結(jié)算憑證
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——××公司
?。?)如果前期根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)收過(guò)購(gòu)貨方貨款的,則依據(jù)“發(fā)票、補(bǔ)付貨款的進(jìn)賬單”
借:預(yù)收賬款——××公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),可以一筆一筆業(yè)務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn),也可以匯總結(jié)轉(zhuǎn),依據(jù)“出庫(kù)單”
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
本信息來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作課程:《一般納稅人商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作》
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