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備考信息
接團社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標準及規(guī)定,撥付的綜合服務費、城市間交通費、加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構成營業(yè)成本的一部分,對接團社來說則是營業(yè)收入。 為核算接團社的經營成果,按照權責發(fā)生制原則,無論款項是否已收到,應以向有關組團社發(fā)出“撥款單”的時間和金額作為計算本期營業(yè)收入的依據,借記“應收賬款”賬戶,貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。實際收到組團社的撥款時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“應收賬款”賬戶。
【例】A旅行社(接團社)4月3日向B旅行社(組團社)發(fā)出撥款結算通知單,金額為96 400元。該筆款項于4月5日收到。根據有關憑證,會計處理如下:
?、?4月3日,發(fā)出撥款通知單時:
借:應收賬款——應收國內結算款(B旅行社) 96400
貸:主營業(yè)務收入 96400
?、?月5日,收到款項時:
借:銀行存款 96400
貸:應收賬款——應收國內結算款(B旅行社) 96400
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