貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對(duì)其加強(qiáng)控制和管理，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全具有極其重要的意義。在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金的核算范圍包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。下面分別從這三個(gè)方面加以闡述。

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）掌握現(xiàn)金結(jié)算范圍。

　　根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：

　　① 員工工資、津貼。

　?、?個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

　?、?根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

　?、?各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

　?、?向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

　?、?出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　?、?零星支出。

　?、?中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金；不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　（2）明確現(xiàn)金管理制度。

　　國(guó)家對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金制定了嚴(yán)格的管理制度。企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

　?、?企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。若當(dāng)日送存有困難的，則由開(kāi)戶銀行確定其送存時(shí)間。

　?、?企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　③ 企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　?、?不得用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)把單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)保留賬外公款；不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。

　?。?）了解禁止現(xiàn)金坐支的規(guī)定。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些現(xiàn)金收入，如：收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人的銷(xiāo)貨款、員工交回的差旅費(fèi)剩余款等。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。為了加強(qiáng)銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在送款簿上注明款項(xiàng)的來(lái)源。從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票上寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　?。?）了解控制庫(kù)存限額的規(guī)定。

　　庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開(kāi)支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。正常開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過(guò)。超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。

　　2.銀行存款

　?。?）熟悉銀行存款結(jié)算方式

　?、?銀行匯票。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

　　② 銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　由銀行簽發(fā)并保證兌付，見(jiàn)票即付。具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。

　　③ 承兌匯票

　　商業(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。

　　銀行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

　?、?支票。支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　?、?信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的卡片。

　　信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。

　?、?匯兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。

　　⑦ 委托收款。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。

　?、?托收承付

　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

　　代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　?、?信用證。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　（2）了解日記賬。

　　企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，及時(shí)掌握銀行存款收付的動(dòng)態(tài)和結(jié)存的余額，必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月一次。二者之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。月終，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

　?。?）認(rèn)識(shí)支付結(jié)算規(guī)定；

　?、?單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用。

　?、?不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人的資金。

　?、?不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款，任意占用他人資金。

　?、?不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。

　　3.其他貨幣資金

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱(chēng)為“其他貨幣資金”。

　?。?）外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

　?。?）銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）銀行本票存款。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（4）信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

　?。?）信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

　?。?）存出投資款。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。

　?。?）在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。

　　總之，要全面認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金，就必須全面認(rèn)識(shí)構(gòu)成貨幣資金的各個(gè)要素。