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備考信息
⑴本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。
指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失,也在本科目核算。
⑵本科目可按交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。
?、枪蕛r值變動損益的主要賬務(wù)處理。
?、儋Y產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
?、谄髽I(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按其差額,借記或貸記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。
③采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等形成的公允價值變動,按照“投資性房地產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。
⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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