涉及公允價值損益如何記賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/01/07 16:38:17　　字體：大小

　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

　　指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。

　?、票究颇靠砂唇灰仔越鹑谫Y產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。

　?、枪蕛r值變動損益的主要賬務處理。

　?、儋Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　?、谄髽I(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　?、鄄捎霉蕛r值模式計量的投資性房地產(chǎn)等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　?、绕谀?，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

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