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“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額),包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款,扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。在填列這個(gè)項(xiàng)目時(shí),需要考慮以下幾個(gè)因素:
?。?)銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入。
銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入,可以以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額為出發(fā)點(diǎn)。
(2)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。
本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映的銷售商品、提供勞務(wù)所取得的收入并不是企業(yè)本期實(shí)際的現(xiàn)金收入,在銷售實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)時(shí),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,并記入“應(yīng)收賬款”或“應(yīng)收票據(jù)”科目??梢姡酒阡N售而增加的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù),表明銷售實(shí)現(xiàn)的收入并沒有收到現(xiàn)金,如果本期應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)減少,通常表明本期收回了應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù),有現(xiàn)金流入。但如果債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù),則應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的減少實(shí)際是沒有現(xiàn)金流入的。在計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”為出發(fā)點(diǎn)時(shí),還應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的增減因素,以及應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分。
(3)銷售退回支付的現(xiàn)金。
本期銷售退回一般通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的借方反映,但本期銷售退回有的已經(jīng)支付了現(xiàn)金,有的尚未支付現(xiàn)金,在填列本項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮已支付現(xiàn)金的銷售退回的因素。
(4)預(yù)收賬款。
本期收到的預(yù)收賬款有實(shí)際的現(xiàn)金流入,在填列本項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期預(yù)收賬款的增減因素。
?。?)核銷的壞賬損失。
本期核銷的壞賬損失是應(yīng)收賬款減少的因素,通常應(yīng)收賬款減少表明收回現(xiàn)金,但核銷壞賬減少的應(yīng)收賬款沒有現(xiàn)金流入,在填列本項(xiàng)目時(shí),還應(yīng)考慮當(dāng)期減去核銷壞賬損失而減少的應(yīng)收賬款的因素。如果本期收回前期已核銷的壞賬損失,在填列本項(xiàng)目時(shí),還應(yīng)當(dāng)加上本期收回前期已核銷的壞賬損失。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金有兩種計(jì)算方法:
計(jì)算方法一:
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的收入+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
計(jì)算方法二:
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款-當(dāng)期因銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失上述公式中的各項(xiàng)目,除壞賬損失外,均包括商品銷售收入和提供勞務(wù)收入同時(shí)收到的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【例】某企業(yè)本期商品銷售收入300萬(wàn)元,其中收到現(xiàn)金的部分為200萬(wàn)元;應(yīng)收票據(jù)(貨款)期初余額為52萬(wàn)元,本期收回應(yīng)收票據(jù)(貨款)2萬(wàn)元,應(yīng)收票據(jù)(貨款)期末余額為50萬(wàn)元;應(yīng)收賬款(貨款)期初余額為70萬(wàn)元,本期收回前期應(yīng)收賬款40萬(wàn)元,應(yīng)收賬款期末余額為130萬(wàn)元。
則銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可計(jì)算如下:
300+(52-50)+(70-130)=242(萬(wàn)元)
或者:
200+2+40=242(萬(wàn)元)
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