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資產(chǎn)負債表填列要點

來源: 編輯: 2009/11/12 09:59:30  字體:

  ①資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目的余額填列的項目有:“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“應付債券”、“專項應付款”、“預計負債”、“遞延所得稅負債”、“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”;

  “貨幣資金”項目,應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列;

  “其他流動負債”項目,應根據(jù)有關科目的期末余額分析填列。

  ②資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)明細賬科目余額計算填列的項目有

  “開發(fā)支出”項目,應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;

  “應付賬款”項目,應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;

  “預收款項”項目,應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;

  “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目,應根據(jù)有關非流動資產(chǎn)或負債項目的明細科目余額分析填列;

  “未分配利潤”項目,應根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。

 ?、圪Y產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有

  “長期借款”項目,應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;

  “長期待攤費用”項目,應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列;

  “其他非流動資產(chǎn)”項目,應根據(jù)有關科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額填列。

  ④資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目有

  “可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目,應根據(jù)相關科目的期末余額填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備;

  “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目,應根據(jù)相關科目的期末余額扣減相應的累計折舊(攤銷、折耗)填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備,采用公允價值計量的上述資產(chǎn),應根據(jù)相關科目的的期末余額填列;

  “長期應收款”項目,應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額,減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列;

  “長期應付款”項目,應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額,減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。

  ⑤資產(chǎn)負債表“期末余額”欄綜合運用上述填列方法分析填列的項目有

  “應收票據(jù)”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目,應根據(jù)相關科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列;

  “應收賬款”項目,應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;

  “預付款項”項目,應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;

  “存貨”項目,應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目期末余額合計,減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列,材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè),還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

責任編輯:文會計
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