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試運(yùn)行取得的收入如何處理

2009-11-11 13:31 劉務(wù)民 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  某公司自建一條食品生產(chǎn)線,累計(jì)發(fā)生支出300萬元,在試運(yùn)行期間發(fā)生成本7萬元,產(chǎn)品銷售后取得價(jià)款12.87萬元。請(qǐng)問,試運(yùn)行期間取得的收入及成本費(fèi)用支出,如何進(jìn)行財(cái)稅處理?

  【解答】

  按相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,上述公司自建工程發(fā)生的支出,應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目,在建工程試運(yùn)行期間發(fā)生的費(fèi)用,借“在建工程(待攤支出)”科目,貸“銀行存款”、“原材料”等科目。試運(yùn)行期間的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品,借“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸“在建工程(待攤支出)”科目。

  國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號(hào))規(guī)定,企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額征稅,而不能直接沖減在建工程成本。因此,上述公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元(12.87÷1.17-7)。

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