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為了保證銀行存款的安全和核算的正確,企業(yè)應(yīng)按期對賬。銀行存款的對賬包括三個(gè)方面:
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對,做到賬證相符;
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對,做到賬賬相符;
三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上,銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對,做到賬單相符。
銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符,除記賬錯(cuò)誤外,未達(dá)賬項(xiàng)的影響是主要原因。所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指銀行與企業(yè)之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的收支項(xiàng)目。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體說有四種情況:
(1)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;
?。?)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;
?。?)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;
(4)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。
對于未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后,若無記賬差錯(cuò),雙方調(diào)整后的銀行存款余額應(yīng)該相等;調(diào)節(jié)后,雙方余額如果仍不相符,說明記賬有差錯(cuò),需進(jìn)一步查對,更正錯(cuò)誤記錄。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位:元
項(xiàng) 目 | 金 額 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
企業(yè)銀行存款日記賬余額 加:銀行已收、企業(yè)未收款 減:銀行已付、企業(yè)未付款 | 銀行對賬單余額 加:企業(yè)已收、銀行未收款 減:企業(yè)已付、銀行未付款 | ||
調(diào)節(jié)后的存款余額 | 調(diào)節(jié)后的存款余額 |
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤,不能作為記賬的依據(jù)。對于未達(dá)賬項(xiàng),無須進(jìn)行賬面調(diào)整,待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
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