2009年9月22日，安徽省審計(jì)學(xué)會(huì)企業(yè)理事專題理論研討會(huì)在潛山縣召開，部分企業(yè)理事單位、省審計(jì)廳有關(guān)處室共20余人參加了會(huì)議。會(huì)議由省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)黃慶祿主持，省審計(jì)廳副廳長(zhǎng)、省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)楊壽桃對(duì)研討觀點(diǎn)進(jìn)行了綜述，省電力公司省電力公司紀(jì)檢組長(zhǎng)陳修言到會(huì)并致辭。會(huì)議收到論文30篇。這些論文既有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題的挖掘，又有對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容的探索。研討中，與會(huì)人員針對(duì)金融危機(jī)對(duì)企業(yè)的影響，如何圍繞“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定”宏觀調(diào)控政策目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真討論，在一些問題上形成了共識(shí)，達(dá)到了預(yù)期的目的。

　　關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，與會(huì)者認(rèn)為，內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著企業(yè)對(duì)外滿足社會(huì)需要、對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理而不斷豐富和發(fā)展，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)防范舞弊、減少損失、提高資本獲利能力，以及保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整具有積極的意義。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在壯大的過程中，面對(duì)了越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性和緊迫性逐步突顯出來。與會(huì)者從多方面對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系進(jìn)行了深入分析：第一，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別。一是兩者職能定位不同。二是兩者活動(dòng)范圍不同。第二，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系。一是兩者的總體目標(biāo)是一致的，都是為了增加組織的價(jià)值而服務(wù)的。二是它們都明確是一個(gè)“過程”，其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。三是它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。四是兩者的組成要素在一些方面是重合的。第三，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。學(xué)術(shù)界，很多學(xué)者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部控制，兩者相互融合。實(shí)務(wù)界，也普遍認(rèn)為在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的。

　　關(guān)于如何建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，與會(huì)者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制既是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要的一環(huán)，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。與會(huì)者提出：第一，要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。一是對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)，二是對(duì)內(nèi)部控制的政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，三是對(duì)內(nèi)部控制中一些非正式內(nèi)部控制內(nèi)容的評(píng)價(jià)。第二，要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體。一是高級(jí)管理層，二是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員完成。第三，要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是為審計(jì)服務(wù)，不論是評(píng)價(jià)內(nèi)容還是評(píng)價(jià)目標(biāo)都存在很大的局限性。為了使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第四，要遵循內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則。即全面性原則、一致性原則、公正性原則、重要性原則、及時(shí)性原則。

　　關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，與會(huì)者認(rèn)為，由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有很多不完善的地方，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際運(yùn)行中存在著一些問題。與會(huì)者在研究中將這些問題主要?dú)w納為以下幾方面：第一，內(nèi)部控制對(duì)控制環(huán)境關(guān)注不夠，第二，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，第三，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系之間存在矛盾，第四，風(fēng)險(xiǎn)管理沒有取得實(shí)質(zhì)性效果。目前企業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作還不能稱之為真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有取得的實(shí)質(zhì)性效果不夠，與風(fēng)險(xiǎn)管理的“全員、全過程、全方位”的要求還有較大的差距。

　　關(guān)于提高企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行質(zhì)量的對(duì)策，與會(huì)者針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題提出以下對(duì)策：第一，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)，營(yíng)造良好氛圍。第二，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。一是全面梳理，保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致。二是落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行。第三，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解風(fēng)險(xiǎn)。一是建立涵蓋全員、全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”； 二是扎實(shí)開展經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作；三是注重學(xué)習(xí)和運(yùn)用科學(xué)方法，積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；四是大力開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作。一方面從審計(jì)角度完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系：通過法律法規(guī)的形式對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定；建立統(tǒng)一科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容；確定重點(diǎn)模塊。另一方面從內(nèi)部管理角度完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真做好內(nèi)部控制的系統(tǒng)性評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的充分性評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)。