搞好財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不高，為此，本文從經(jīng)營(yíng)預(yù)算、成本管理和貨幣資金流量管理、全面資產(chǎn)管理等方面入手，探討了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的途徑和方法。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律，正確組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系，并以企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)建立的一整套管理機(jī)制。它滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著綜合控制、綜合平衡、綜合反映、綜合監(jiān)督的作用。目前，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀，主要表現(xiàn)在流動(dòng)資金不足、成本意識(shí)淡薄、資產(chǎn)管理混亂等方面，這些問題已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的阻礙，既給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)營(yíng)壓力，也給國(guó)家?guī)?lái)了經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量迫在眉睫。為此，筆者針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，從以下方面入手，探討提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效途徑。
一、做好財(cái)務(wù)預(yù)算作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的切入點(diǎn)
財(cái)務(wù)管理的核心是資金運(yùn)動(dòng)，而多數(shù)企業(yè)存在的問題是流動(dòng)資金不足。要改善這種狀況，把有限的資金合理有效地運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，就必須做好企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括反映經(jīng)營(yíng)期間的決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)果，在財(cái)務(wù)管理中起著舉足輕重的作用，這是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的主要切入點(diǎn)。
�。ㄒ唬┟鞔_財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的其他相關(guān)目標(biāo)，如銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。企業(yè)只有綜合考慮各項(xiàng)成本開支，對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行綜合分析及平衡。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)就是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而事先從財(cái)務(wù)上做出的匡算，只有做好企業(yè)預(yù)算工作，把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
�。ǘ┳裱髽I(yè)預(yù)算的基本原則編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算
一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案是否合理，主要是看預(yù)算數(shù)據(jù)是否真實(shí)科學(xué)。只有制訂出合理可行的預(yù)算方案，才能在預(yù)算執(zhí)行中不出偏差，更好地落實(shí)各項(xiàng)制度，圓滿完成各項(xiàng)任務(wù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，從而帶動(dòng)和推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)預(yù)算應(yīng)該遵循由下而上，由內(nèi)到外，由總到分的原則，在反復(fù)調(diào)整過(guò)程中完成。由下而上就是說(shuō)預(yù)算數(shù)據(jù)要從基層開始收集，將基層單位的營(yíng)業(yè)收入，成本開支，利潤(rùn)完成指標(biāo)進(jìn)行匯集，再將管理部門費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，加工整理后與有關(guān)人員進(jìn)行認(rèn)真的溝通和論證，制訂出一套切實(shí)可行的企業(yè)預(yù)算方案。同時(shí)要強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的員工都有指標(biāo)意識(shí)，保證各基層預(yù)算指標(biāo)的完成，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)營(yíng)造必要的條件。由內(nèi)到外是指企業(yè)的預(yù)算方案要在內(nèi)部指標(biāo)和外部環(huán)境相結(jié)合的情況下確定，只有這樣數(shù)據(jù)才精確。由總到分的原則是指要全面兼顧局部利益和全局利益，在制訂預(yù)算時(shí)，要顧全大局，從整體利益出發(fā)。
（三）結(jié)合企業(yè)客觀實(shí)際編制好財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告
搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，既能使企業(yè)管理者目標(biāo)明確，又能使企業(yè)員工明確自己所承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)，自覺地為完成各自的目標(biāo)而勤奮工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)管理，落實(shí)各項(xiàng)管理制度，杜絕一切不必要的開支和浪費(fèi)現(xiàn)象，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門提供可靠的分析數(shù)據(jù)等。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測(cè)算未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映，編制財(cái)務(wù)預(yù)算表。財(cái)務(wù)預(yù)算表由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年，并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度保持一致，以便于在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和分析。
二、增強(qiáng)成本控制作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效途徑
提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)成本的控制與管理勢(shì)在必行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了劇變，企業(yè)成本不僅包括生產(chǎn)過(guò)程中的各種有形的物料及人力的消耗，還包括企業(yè)的規(guī)模、市場(chǎng)開拓、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整等無(wú)形的成本因素。成本控制已成為企業(yè)各個(gè)部門的共同職責(zé)，它應(yīng)該由企業(yè)所有部門和員工通過(guò)全過(guò)程、全方位的共同努力來(lái)完成。若成本控制只在財(cái)務(wù)和生產(chǎn)部門進(jìn)行，就必然會(huì)使控制的范圍和能力受到限制，控制的效果不可能達(dá)到理想狀態(tài)。在建立法人治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代企業(yè)制度營(yíng)運(yùn)中，當(dāng)同類產(chǎn)品的質(zhì)量和性能相差無(wú)幾時(shí)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)主要偏向于價(jià)格，而產(chǎn)品價(jià)格主要是由成本構(gòu)成，可以說(shuō)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是產(chǎn)品成本的競(jìng)爭(zhēng)。成本控制必須是全過(guò)程的控制，不僅僅是控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而是產(chǎn)品壽命周期成本的全部?jī)?nèi)容。實(shí)踐證明，只有當(dāng)產(chǎn)品的壽命周期成本得到有效控制，成本才會(huì)有顯著降低。而從全社會(huì)角度來(lái)看，只有這樣才能真正達(dá)到節(jié)約社會(huì)資源的目的。要增強(qiáng)成本控制與管理的約束力，必須弄清成本控制的途徑和手段。
（一）總結(jié)企業(yè)成本管理失控的原因
當(dāng)前，雖然大多數(shù)企業(yè)的成本管理工作進(jìn)行了改革，基本上適應(yīng)了企業(yè)的實(shí)際情況，但在某些方面還沒有落到實(shí)處。從企業(yè)的外部環(huán)境來(lái)看，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)大，許多外部因素都成了企業(yè)成本控制的絆腳石。比如，原材料、動(dòng)力價(jià)格上漲，工資增長(zhǎng)速度高于勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重等因素都導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)品成本升高。此外，三角債不斷增多，也致使利息支出在成本中的比例越來(lái)越大。而從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，導(dǎo)致成本失控的原因主要包括：企業(yè)的成本意識(shí)淡薄，材料采購(gòu)成本缺乏限制，現(xiàn)有成本管理體制已不適應(yīng)成本核算需要，成本控制面比較分散，造成成本核算混亂的不良局面。
（二）竭力減少影響成本管理的內(nèi)外因素
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)改革發(fā)展的今天，企業(yè)不是生存在真空里，企業(yè)的生存和發(fā)展壯大與周圍環(huán)境密切相關(guān)。企業(yè)外部起什么風(fēng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境就會(huì)有什么浪，企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，客觀要求具有良好的外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)外部環(huán)境的溝通與建設(shè)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的方方面面，都離不開政府和人民群眾的理解支持，成本管理中的材料因素也與外部環(huán)境密切相關(guān)。企業(yè)加強(qiáng)成本管理與控制，應(yīng)重視外部環(huán)境建設(shè)，有了良好的外部環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者就等于拓寬了經(jīng)營(yíng)視野。
�。ㄈ┩晟破髽I(yè)成本控制體系，增強(qiáng)成本管理的科技含量
加強(qiáng)企業(yè)成本管理，從降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本著眼，力求最大限度地消除企業(yè)內(nèi)部管理不到位的深層次問題，竭力減少成本管理失控因素。建立良好的機(jī)制和完善內(nèi)控制度不能只是確立幾個(gè)條款，喊幾句口號(hào)，而是應(yīng)該考慮系統(tǒng)性和科學(xué)性。首先，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者要提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想觀念，經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適宜，克服思想認(rèn)識(shí)上的偏頗，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念；其次，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者要抓好管理技能知識(shí)的學(xué)習(xí)更新，積極參加各類工商和財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)班學(xué)習(xí)深造，改變傳統(tǒng)的守舊管理方式，確立新的管理理念，采用創(chuàng)新思維和較為科學(xué)的管理手段；第三，確立機(jī)制和完善規(guī)章制度時(shí)要有系統(tǒng)意識(shí)，尤其是在建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，要考慮制度是否成體系，一些企業(yè)的成敗經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)表明，不成體系的規(guī)章制度再多，也沒有成體系的一項(xiàng)制度所發(fā)揮的效果好，建立成體系的制度，在運(yùn)作過(guò)程中客觀上減少了人為因素，體現(xiàn)的科技含量較高，無(wú)疑提高了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。面對(duì)眾多致使成本失控的因素而言，企業(yè)完善成本控制體系，并依據(jù)這一體系，通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、核算、分析和考核，充分地發(fā)揮成本控制體系的作用，探索科學(xué)有效的成本管理方法，達(dá)到降低成本消耗，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的目的，建立一套完整的成本管理方法勢(shì)在必行。
三、把企業(yè)貨幣資金流量管理作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的命脈
資金是企業(yè)生存的“血液”，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。資金活，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就有生機(jī)，所謂“一活百活，一通百通”就是這個(gè)道理。如果資金不能有序流動(dòng) ，就會(huì)“沉淀”或“流失” ，得不到補(bǔ)償增值。貨幣資金流量是表現(xiàn)資金占用的形態(tài)，是資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是提高經(jīng)濟(jì)效益的前提，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈。由于目前企業(yè)之間相互拖欠資金的現(xiàn)象日益突出，三角債現(xiàn)象極為嚴(yán)重，使得有些企業(yè)的流動(dòng)資金不足，資金周轉(zhuǎn)緩慢。為了增加企業(yè)的貨幣資金流量，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，企業(yè)必須下大力做好貨幣資金流量的監(jiān)管工作。
�。ㄒ唬┞鋵�(shí)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的管理制度
落實(shí)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的管理制度，應(yīng)把出納員和會(huì)計(jì)分開，業(yè)務(wù)由不同的執(zhí)行人員完成，防止出現(xiàn)漏洞；及時(shí)清理貨幣資金，做到日清月結(jié)，賬與物相符；在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收支憑證的管理，對(duì)內(nèi)外憑證、收據(jù)發(fā)票都應(yīng)嚴(yán)格審核。可通過(guò)將工資獎(jiǎng)金與工作目標(biāo)掛鉤的方式激勵(lì)員工，竭力增強(qiáng)全體員工的貨幣資金流量意識(shí)，促其提高工作效率。
�。ǘ┨岣哓泿刨Y金使用效率
管好資金及運(yùn)作，努力提高資金的使用效率，確保企業(yè)資金的正常流通與安全，是財(cái)務(wù)管理者不容忽略的問題。為了達(dá)到上述目標(biāo)，企業(yè)必須尋求一種行之有效的資金管理方式。目前有不少企業(yè)面臨著資金管理方面的疑難問題，這些負(fù)面現(xiàn)象給企業(yè)加強(qiáng)資金管理增加了難度。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，一些企業(yè)存在的不良現(xiàn)象大致有三個(gè)，即：資金入不敷出，存在資金缺口；資金被挪用、被擠占以及叫人頭疼的“三角債”。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急就是如何解決好這三個(gè)問題。企業(yè)要提高貨幣資金的使用效率，首先，應(yīng)當(dāng)盡可能使貨幣資金流量同步進(jìn)行。所謂貨幣資金流量同步，就是企業(yè)應(yīng)盡可能地使貨幣資金流入與流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，使其所持有的交易性貨幣資金余額降到最低水平。其次，還要抓好開源節(jié)流，增收節(jié)支工作，可通過(guò)短期籌款和投資來(lái)調(diào)劑資金的余缺。第三，對(duì)資金實(shí)施跟蹤監(jiān)管，做到專款專用，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。企業(yè)加速應(yīng)收賬款的回收，可以采取多種辦法，比如給客戶規(guī)定一定的信用期，制定相應(yīng)的折扣政策和現(xiàn)金折扣政策，對(duì)用戶在產(chǎn)品價(jià)格上給予一定的優(yōu)惠。
（三）確定最佳貨幣資金持有量
確定最佳貨幣資金持有量，可采用成本分析模式，包括資金成本、管理成本、短缺成本。資金成本是指貨幣資金作為企業(yè)的一項(xiàng)資金占用所付出的代價(jià)。管理成本是指企業(yè)有關(guān)管理貨幣資金人員的工資，安全措施等費(fèi)用。短缺成本是指企業(yè)持有貨幣資金的不足而使企業(yè)承受的損失或付出的代價(jià)。最佳貨幣資金持有量就是這三項(xiàng)成本之和最小的資金持有量。企業(yè)應(yīng)按照存貨模式管理要求確定企業(yè)貨幣資金持有量，采取最佳經(jīng)濟(jì)批量的方法。具體包括提前訂貨，企業(yè)發(fā)出訂貨單時(shí)，按照尚有存貨的庫(kù)存量來(lái)確定訂貨；存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用各批存貨陸續(xù)入庫(kù)，使存量陸續(xù)增加，尤其是產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移幾乎總是陸續(xù)供應(yīng)和陸續(xù)耗用的；保險(xiǎn)儲(chǔ)備，每日需求量是不斷變化的，為防止發(fā)生短貨或者供貨中斷，儲(chǔ)備一些必要的存貨是安全的存量，但要以儲(chǔ)備成本最小的儲(chǔ)備量為最佳。
四、加強(qiáng)全面資產(chǎn)管理作為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要內(nèi)容
企業(yè)效益來(lái)自于企業(yè)整體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率高，必然帶來(lái)較高的收益，從而獲得較大的效益。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須放在提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力上，盡可能減少資產(chǎn)閑置，使企業(yè)生產(chǎn)能力達(dá)到最大化。這就要求企業(yè)綜合管理水平不斷提高，企業(yè)整體協(xié)作能力不斷加強(qiáng)，要求企業(yè)營(yíng)銷能力增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷最大化，全部產(chǎn)品無(wú)積壓，加速企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)，讓資本在流動(dòng)中得到增值。在一定的銷售利潤(rùn)率下，企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)越快，其所帶來(lái)的總利潤(rùn)就越高。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須把加快企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)放在首位。加快企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)也是防止企業(yè)資產(chǎn)貶值的有效方法。
全面資產(chǎn)管理還在于加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性管理，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，蒙受損失。企業(yè)資產(chǎn)流失一方面滋生管理腐敗，更重要的是使企業(yè)資產(chǎn)低效率運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)效益。企業(yè)必須建立起資產(chǎn)安全防范機(jī)制，從財(cái)務(wù)和實(shí)物兩方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度，不要留下可乘之機(jī)�？偠灾尜Y產(chǎn)管理就是要加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全性管理，提高企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性，從而提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率，最終達(dá)到增加企業(yè)效益的目的。
總之，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，隨著國(guó)家“以信息化帶動(dòng)工業(yè)化”戰(zhàn)略的出臺(tái)，在整個(gè)管理范疇中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者們最關(guān)心的問題。為了追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)必須依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做出正確決策。除國(guó)家不斷完善政策法規(guī)外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，更新經(jīng)營(yíng)管理理念，建立健全內(nèi)控管理體系，把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上，從經(jīng)營(yíng)預(yù)算、成本管理和貨幣資金流量管理及全面資產(chǎn)管理等方面入手，認(rèn)真查找企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。
