［摘 要］本文介紹了車隊推行全面預(yù)算管理的意義，重點闡述車隊如何編制預(yù)算，并對預(yù)算后期的執(zhí)行、控制、跟蹤、調(diào)整進(jìn)行了說明。
［關(guān)鍵詞］車隊 全面預(yù)算管理 方法
為了加強車隊全面預(yù)算管理，有效地建立起管理控制體系，強化車隊的過程管理，完善車隊的績效考核制度，使整個車隊的經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行，公共交通企業(yè)必須對車隊一級實施全面預(yù)算管理。
一、車隊推行全面預(yù)算管理的意義
車隊是城市公共交通企業(yè)最基層的生產(chǎn)單位，企業(yè)要取得利潤的最大化，決勝在終端。只有搞好車隊一級的經(jīng)營，車隊的管理從過去傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理型轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營管理型，才能有效地提高車隊的經(jīng)營利潤。而車隊的盈利首先從預(yù)算開始，只有實施全面的預(yù)算管理，按照企業(yè)現(xiàn)代化、規(guī)范化管理的要求，將車隊的營業(yè)收入、成本支出、管理費用支出等納入嚴(yán)格的預(yù)算管理，才能達(dá)到對車隊的整個生產(chǎn)成本進(jìn)行全過程的控制；只有對車隊采取精細(xì)化的管理，才能減少車隊在生產(chǎn)過程中的不必要的浪費，挖掘車隊最大的潛力，從而獲取車隊預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。
二、車隊預(yù)算的編制
1.車隊預(yù)算編制的原則
經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)的一項全面預(yù)算，車隊的生產(chǎn)計劃、經(jīng)營計劃和發(fā)展計劃都是車隊編制預(yù)算的基礎(chǔ)。企業(yè)對車隊下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，是預(yù)算編制的依據(jù)。經(jīng)營計劃和預(yù)算兩者有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。其中，經(jīng)營計劃側(cè)重于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，財務(wù)預(yù)算側(cè)重于企業(yè)的成本核算指標(biāo)，車隊通過全面落實預(yù)算管理實現(xiàn)車隊的經(jīng)營計劃目標(biāo)。因此，預(yù)算編制和計劃目標(biāo)的相互銜接，是保證預(yù)算科學(xué)、合理的前提。
2.車隊預(yù)算編制的內(nèi)容
（1）車隊基本情況：包括營運車輛數(shù)、線路總長度、員工人數(shù)。
（2）營收預(yù)算：包括營運總收入、單車營運收入、千車公里營運收入預(yù)算。
（3）技術(shù)成本消耗預(yù)算：包括燃料、機(jī)油、輪胎三大主要的消耗指標(biāo)。
�。�4）維修費用預(yù)算：包括一保、二保、高保三項主要的維修費用指標(biāo)。
�。�5）經(jīng)營預(yù)算：包括營運收入、成本支出、車隊利潤預(yù)算。
（6）經(jīng)營預(yù)算跟蹤：包括營運收入、成本支出、車隊利潤的預(yù)算跟蹤。
3.車隊編制預(yù)算的計算依據(jù)
車隊編制預(yù)算，可根據(jù)實際情況，采取“滾動預(yù)算方法”和“零基預(yù)算方法”相結(jié)合。其中，營收、生產(chǎn)成本的預(yù)算可采取“滾動預(yù)算方法”，即以上一年度的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析下一年度的市場變化，并測算通過挖掘潛力后可得的參數(shù)作為預(yù)算的依據(jù)；而費用預(yù)算可采取“零基預(yù)算方法”，即完全從零開始，不考慮以往年度的實際開支，把未來年度當(dāng)成全新的開始，盡量控制各項費用的支出，對于生產(chǎn)經(jīng)營中必須要支付的費用項目作預(yù)算，對于可支付或可不支付的項目可先作預(yù)算，并附可能發(fā)生的具體情況的詳細(xì)說明。
4.車隊編制預(yù)算的計算方法
�。�1）營收預(yù)算。年單車收入×預(yù)算期車輛數(shù)（年單車收入根據(jù)上年度的實績，預(yù)測預(yù)算年度市場客觀因素的變化確定）。
�。�2）技術(shù)成本消耗預(yù)算
燃油消耗：各車型百車公里油耗定額×（各車型的行駛里程÷100）×耗燃油價格（百車公里油耗定額根據(jù)上年度實際消耗和考慮節(jié)油后的測算數(shù)據(jù)確定，燃油價格根據(jù)燃油的現(xiàn)行價格和預(yù)測燃油未來價格趨勢確定）。
輪胎消耗：各車型千車公里輪胎消耗定額×（各車型的行駛里程÷1000）
機(jī)油消耗：各車型千車公里機(jī)油消耗定額×（各車型的行駛里程÷1000）
（3）維修費用預(yù)算
一保、二保以各車型的材料費定額計算。
高保以各車型預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的費用計算（不作計提，按視情修理的費用計算）。
�。�4）其他費用預(yù)算
人工費用：工資按主管企業(yè)核定的各類人員的配員乘以工資系數(shù)計算；福利費、保險、誤餐費、降溫費、行車津貼等按企業(yè)規(guī)定的定額計算。
場站辦公費：按主管企業(yè)核定定額計算。
水電費：按主管企業(yè)核定定額計算。
通訊費：按主管企業(yè)核定定額計算。
其他：正常的費用按主管企業(yè)核定定額計算，為了控制成本支出，預(yù)算要比上一年度略低，特殊的費用預(yù)算單項超過1萬元以上的附項目的可行性報告。
5.車隊編制預(yù)算的時間安排
�。�1）9月上旬主管企業(yè)確定所屬各車隊的車輛計劃（包括更新車計劃、新增車計劃）、線路計劃（包括改線計劃、新開線計劃）。
（2）9月中下旬車隊編制各預(yù)算表。
（3）10月上旬車隊將預(yù)算報主管企業(yè)進(jìn)行審核和綜合平衡。
�。�4）10月下旬車隊根據(jù)主管企業(yè)的意見修改預(yù)算。
�。�5）11月下旬主管企業(yè)預(yù)算小組審議，確定車隊的預(yù)算編制。
三、車隊預(yù)算的執(zhí)行與控制
車隊預(yù)算批準(zhǔn)后就要嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，今后車隊凡是要支出的成本費用項目（包括生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的成本支出），都必須有預(yù)算才能開支。沒有預(yù)算的項目，原則上不允許開支，這是車隊全面預(yù)算管理的基本要求。車隊長必須牢牢掌握這個原則，對于日常的正常生產(chǎn)費用開支要做到事前把關(guān)，事中控制，事后跟蹤；對于其中個別較大的預(yù)算項目，在執(zhí)行時必須先立項，這是預(yù)算執(zhí)行過程中的重要環(huán)節(jié)。因為預(yù)算是開支的上限，而不是實際的開支數(shù)，項目有預(yù)算，只是表示該項目可以進(jìn)行立項。而在立項階段，就必須充分論證項目的合理性和經(jīng)濟(jì)性。此外，對于年初沒有預(yù)算而生產(chǎn)過程中又必須增加開支的項目，要專門立項作追加預(yù)算，經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，由主管企業(yè)預(yù)算小組研究審核，待批準(zhǔn)后方能實施。這樣，只有將車隊所有的經(jīng)營活動納入預(yù)算管理和監(jiān)控，才能使車隊的各項成本費用得到有效的控制。
四、車隊預(yù)算的跟蹤與調(diào)整
車隊要有效地推行預(yù)算管理，就必須對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，具體分為月、季、半年和全年的跟蹤。如跟蹤期內(nèi)預(yù)算指標(biāo)偏差在正負(fù)5％的范圍內(nèi)為正常執(zhí)行情況，對執(zhí)行偏差超過正負(fù)5％的預(yù)算，主管企業(yè)財務(wù)部要幫助車隊作出差異分析，找出偏差的原因，對預(yù)算超支的項目進(jìn)行分析，制定改進(jìn)措施。對特殊原因造成的偏差，要作敏感性分析，主要是指收入的變化和油料材料價格造成的成本增加等對車隊利潤的影響程度分析。包括影響的原因、影響的具體指標(biāo)值、對下一階段的影響預(yù)測等。經(jīng)車隊提交詳細(xì)的測算分析數(shù)據(jù)，由主管企業(yè)預(yù)算小組反復(fù)研究和審核后，年中或年末作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合車隊實際生產(chǎn)與經(jīng)營的需要。（收稿日期：2006-05-10）
