全面預(yù)算管理是指對(duì)農(nóng)場(chǎng)一定時(shí)期的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、人力資源安排、成本和利潤(rùn)、資本支出、收支和結(jié)存以及資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益等，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容而建立的完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)能自始自終地將各經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。目前，黑龍江省七星農(nóng)場(chǎng)探索推行以剛性管理為重點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式，對(duì)改善農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，完成全年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)起到了積極的促進(jìn)作用。現(xiàn)將他們的做法作一介紹。
一、全面預(yù)算剛性管理的總體思路
全面預(yù)算剛性管理，是按照農(nóng)場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以“以收定支”為原則，以收入預(yù)算為起點(diǎn)，以現(xiàn)金管理為核心，以控制剛性支出為重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)農(nóng)場(chǎng)效益最大化為目的，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支、基本建設(shè)、清欠、還債、資金收支等指標(biāo)，全部納入預(yù)算管理，層層分解下達(dá)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)單位，作為剛性指標(biāo)必保完成，從而保證農(nóng)場(chǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算剛性管理是對(duì)以財(cái)務(wù)管理為中心的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新。
二、全面預(yù)算的編制
�。ㄒ唬┤骖A(yù)算指標(biāo)體系
全面預(yù)算的指標(biāo)體系由收入預(yù)算、支出預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算組成。
1.收入預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)性收入、籌資性收入、投資性收入、流動(dòng)性（清收性）收入和返還性收入等。經(jīng)營(yíng)性收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入，包括土地承包費(fèi)、農(nóng)作物銷售收入、共同生產(chǎn)費(fèi)、資產(chǎn)承包或租賃收入及其他收入等�；I資性收入是指銀行借款、其他借款所取得的資金流入。投資性收入是指收回長(zhǎng)短期投資所取得的資金流入。流動(dòng)性（清收性）收入是指收回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、收到預(yù)收賬款等所取得的資金流入。返還性收入是指收取土地承包合同保證金、管理人員責(zé)任保證金、合同保證金、家庭農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)儲(chǔ)備金、辦理結(jié)算應(yīng)付的糧款等所取得的資金流入。
2.支出預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)性支出、資本性支出、籌資性支出、投資性支出、流動(dòng)性支出和返還性支出等。經(jīng)營(yíng)性支出是指為取得經(jīng)營(yíng)性收入而發(fā)生的直接成本和間接費(fèi)用。資本性支出是指進(jìn)行生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的基本建設(shè)支出。籌資性支出是指償還銀行借款及其他借款的資金流出。投資性支出是指進(jìn)行長(zhǎng)短期投資的資金流出。流動(dòng)性支出是指員工預(yù)借的差旅費(fèi)、生活費(fèi)、采購(gòu)款等，以及原材料采購(gòu)、支付員工的陳欠工資、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等資金流出。返還性支出是指支付的返還性收入款項(xiàng)的資金流出。
3.利潤(rùn)預(yù)算等于經(jīng)營(yíng)性收入減經(jīng)營(yíng)性支出。
4.現(xiàn)金流量預(yù)算是收入預(yù)算和支出預(yù)算的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
（二）全面預(yù)算的編制原則
1.經(jīng)營(yíng)性收支的編制原則。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性收入以農(nóng)場(chǎng)內(nèi)的資產(chǎn)、資源配置，按照農(nóng)場(chǎng)有關(guān)文件、規(guī)定、辦法、合同或協(xié)議等確定的土地承包費(fèi)、共同生產(chǎn)費(fèi)、資產(chǎn)租賃費(fèi)及其他收入等的收取標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算；農(nóng)業(yè)服務(wù)單位按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、規(guī)模，在充分研究和分析市場(chǎng)需求和行情的基礎(chǔ)上測(cè)算收入。在完成農(nóng)場(chǎng)計(jì)劃內(nèi)收入的同時(shí)，鼓勵(lì)生產(chǎn)管理站、生產(chǎn)區(qū)及農(nóng)業(yè)服務(wù)單位，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展特色種植、實(shí)行土地競(jìng)包、拓展經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目等增收創(chuàng)收，農(nóng)場(chǎng)將給以優(yōu)惠政策和獎(jiǎng)勵(lì)，所有的收入全部納入預(yù)算管理。
營(yíng)業(yè)成本和其他業(yè)務(wù)支出，按與收入相配比的原則測(cè)算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用按往年實(shí)際、本年預(yù)測(cè)、業(yè)務(wù)量和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算。固定費(fèi)用據(jù)實(shí)核定；工資按農(nóng)場(chǎng)核定的人員編制、級(jí)別、標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)管理考核辦法測(cè)算；養(yǎng)老金、待業(yè)金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金等，按照社保部門和人力資源部核定的額度計(jì)算；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)，按照在職員工工資總額和農(nóng)業(yè)員工檔案工資總額的合計(jì)數(shù)計(jì)提測(cè)算；電話費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)等，按實(shí)際使用和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算；差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和招待費(fèi)等實(shí)行大包干辦法，按照生產(chǎn)管理區(qū)、作業(yè)站的土地面積、規(guī)模及距離遠(yuǎn)近核定；不可預(yù)見費(fèi)用按經(jīng)營(yíng)性收入的1%核定；1000元以上的修理費(fèi)、維修費(fèi)要作預(yù)算，經(jīng)農(nóng)場(chǎng)批準(zhǔn)后追加預(yù)算指標(biāo)；營(yíng)業(yè)外支出經(jīng)農(nóng)場(chǎng)批準(zhǔn)后追加預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)費(fèi)用按年初實(shí)際借款額度、年內(nèi)計(jì)劃增加和償還借款情況，按銀行借款利率或合同利率測(cè)算。
2.資本性支出的編制原則。各單位年初應(yīng)將年內(nèi)計(jì)劃購(gòu)建的固定資產(chǎn)項(xiàng)目以書面報(bào)告上報(bào)農(nóng)場(chǎng)發(fā)展部，農(nóng)場(chǎng)同意后按預(yù)算編制基本建設(shè)投資計(jì)劃報(bào)分局審批，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和大型建設(shè)項(xiàng)目由農(nóng)場(chǎng)直接編報(bào)。各單位按照分局和農(nóng)場(chǎng)批復(fù)的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目測(cè)算資本性支出。
3.流動(dòng)性收支的編制原則。農(nóng)場(chǎng)根據(jù)“清欠實(shí)施方案”，在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上下達(dá)清欠指標(biāo)，各單位在必保完成清欠指標(biāo)的情況下，結(jié)合實(shí)際測(cè)算應(yīng)收款項(xiàng)回收額度。各單位清欠收回的貨幣資金，實(shí)行“收支兩條線”的辦法，上繳財(cái)務(wù)部后，如有陳欠、應(yīng)付工資、糧款等應(yīng)付款項(xiàng)，經(jīng)書面報(bào)告農(nóng)場(chǎng)批準(zhǔn)后撥回兌現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)。當(dāng)年新形成的應(yīng)收款項(xiàng)，當(dāng)年必須全部收回，年末不允許增加新的應(yīng)收款項(xiàng)。管理區(qū)、作業(yè)站根據(jù)流動(dòng)性收入額度按收支平衡原則測(cè)算流動(dòng)性支出；農(nóng)業(yè)服務(wù)單位根據(jù)現(xiàn)金收支總量按收支平衡原則測(cè)算流動(dòng)性支出。測(cè)算時(shí)要落實(shí)到具體科目和項(xiàng)目，兌現(xiàn)的原則是，在首先滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常工作需要的前提下，先解決員工的陳欠工資和以前年度的應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)糧款，節(jié)余后再考慮解決其他應(yīng)付款項(xiàng)。
4.利潤(rùn)的編制原則。根據(jù)農(nóng)場(chǎng)核定的利潤(rùn)指標(biāo)。按照農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)性收入總量采用“倒推”和“逆控”的辦法測(cè)算經(jīng)營(yíng)性總支出。將各單位測(cè)算的經(jīng)營(yíng)性支出匯總后，如大于“逆控”的總支出，則壓縮控制費(fèi)用支出和項(xiàng)目并落實(shí)到各單位；如小于“逆控”的總支出，則追加農(nóng)場(chǎng)的目標(biāo)利潤(rùn)。
三、全面預(yù)算的落實(shí)和執(zhí)行
全面預(yù)算管理制度貫徹執(zhí)行得好壞關(guān)鍵在落實(shí)，農(nóng)場(chǎng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門要在統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真抓好各項(xiàng)措施的落實(shí)。
一是建立組織，完善程序。建立健全預(yù)算管理組織，形成主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)抓、財(cái)務(wù)部門具體抓、相關(guān)部門配合抓的齊抓共管局面。建立逐級(jí)審核制度。各單位按照全面預(yù)算的編制原則和農(nóng)場(chǎng)的有關(guān)規(guī)定及要求，根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際測(cè)算編制全面預(yù)算，填制“七星農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部單位全面預(yù)算編制明細(xì)表”上報(bào)場(chǎng)部。農(nóng)場(chǎng)審核匯總后，按農(nóng)墾分局下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，編制出農(nóng)場(chǎng)的全面預(yù)算。全面預(yù)算經(jīng)場(chǎng)長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過并報(bào)農(nóng)墾分局批準(zhǔn)后執(zhí)行。在預(yù)算年度內(nèi)，如遇有對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響的方針、政策調(diào)整或重大事件發(fā)生等情況，農(nóng)場(chǎng)可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
二是制度指導(dǎo)，平衡預(yù)算。全面預(yù)算指標(biāo)實(shí)行剛性管理，要求各級(jí)管理人員要牢固樹立“預(yù)算就是決算”的剛性管理意識(shí)，各項(xiàng)預(yù)算收入要必保完成，預(yù)算支出超支不補(bǔ)，節(jié)余下年留用。農(nóng)場(chǎng)對(duì)管理區(qū)的預(yù)算執(zhí)行實(shí)行“收支兩條線”的管理辦法，即所有收入全部上交農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)部，支出由農(nóng)場(chǎng)撥付。經(jīng)營(yíng)性支出實(shí)行“報(bào)賬制”管理，作業(yè)站按財(cái)務(wù)“報(bào)批審簽制”將費(fèi)用支出報(bào)管理區(qū)審核后，由管理區(qū)匯總按期到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。資本性支出由管理區(qū)報(bào)告農(nóng)場(chǎng)后，農(nóng)場(chǎng)按合同和工程進(jìn)度撥付。流動(dòng)性支出由管理區(qū)報(bào)告農(nóng)場(chǎng)后作以下安排：?jiǎn)T工預(yù)借的差旅費(fèi)、生活費(fèi)、材料采購(gòu)款等由農(nóng)場(chǎng)撥付；支付陳欠款項(xiàng)按各管理區(qū)上交的清欠貨幣資金和經(jīng)費(fèi)性收入結(jié)余資金的額度撥付；返還性支出由農(nóng)場(chǎng)按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一撥付。農(nóng)場(chǎng)對(duì)農(nóng)業(yè)服務(wù)單位的預(yù)算，按各單位實(shí)際實(shí)行“自收自支和定項(xiàng)、定額補(bǔ)貼”的辦法。同時(shí)，要隨時(shí)注意貨幣資金總量和各月收支的平衡。一方面，要通過企業(yè)自身的約束和挖潛，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，降低費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，推行合同保證金、生產(chǎn)預(yù)留金制度，加大清欠回收和創(chuàng)收力度，彌補(bǔ)總量不足；另一方面，要擴(kuò)大上打租金的比例，逐步達(dá)到全部上打租，保證農(nóng)場(chǎng)在正常經(jīng)營(yíng)中最低耗費(fèi)所需貨幣資金的及時(shí)支付，保持貨幣資金運(yùn)用的均衡性。
三是強(qiáng)化責(zé)任，嚴(yán)格約束。全面預(yù)算的執(zhí)行實(shí)行分工負(fù)責(zé)制，各單位負(fù)責(zé)人是全面預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對(duì)本單位全面預(yù)算的執(zhí)行負(fù)全面責(zé)任；各單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員協(xié)助主要領(lǐng)導(dǎo)搞好全面預(yù)算的執(zhí)行。各單位會(huì)計(jì)是全面預(yù)算財(cái)務(wù)控制第一責(zé)任人，對(duì)本單位全面預(yù)算有執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)。
四是階段分析，財(cái)務(wù)控制。為有效實(shí)施剛性預(yù)算管理，按照“預(yù)算責(zé)任制度及財(cái)務(wù)控制辦法”，農(nóng)場(chǎng)各單位必須建立“剛性預(yù)算財(cái)務(wù)控制登記簿”，形成全場(chǎng)統(tǒng)一，規(guī)范和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)控制登記簿分匯總單位和基層單位兩種格式，財(cái)務(wù)部、管理站為匯總單位，登記各單位收入、固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用總額；基層各單位登記收入、固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目。各單位采用“總額遞減法”將年初核定的收入和支出指標(biāo)總額先登記入賬，平時(shí)按月登記收入和支出，并結(jié)出各月累計(jì)收入、支出數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)收入數(shù)及支出指標(biāo)結(jié)余數(shù)，并計(jì)算反映實(shí)現(xiàn)收入和支出的比例及未實(shí)現(xiàn)收入和支出結(jié)余的比例。各單位會(huì)計(jì)按月向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告收入實(shí)現(xiàn)和經(jīng)費(fèi)指標(biāo)使用情況，扣除固定費(fèi)用后，當(dāng)變動(dòng)費(fèi)用指標(biāo)為零時(shí)，單位會(huì)計(jì)必須停止列支各項(xiàng)支出，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，同時(shí)以書面形式上報(bào)農(nóng)場(chǎng)，按農(nóng)場(chǎng)批復(fù)執(zhí)行。通過實(shí)施及時(shí)、規(guī)范、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制，使全場(chǎng)各級(jí)管理者隨時(shí)了解和掌握預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。
作者單位：黑龍江省七星農(nóng)場(chǎng)
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