「摘要」十年前，公司還是一個(gè)年銷售額只有人民幣3000多萬(wàn)元的國(guó)有小企業(yè)，而今已發(fā)展為年銷售額已接近人民幣7億元的大型上市公司。在一個(gè)名不見(jiàn)經(jīng)傳的縣級(jí)小企業(yè)的飛速發(fā)展之路上，公司始終堅(jiān)持實(shí)施最相宜的管理。最相宜的不一定是最好的，但對(duì)于公司來(lái)說(shuō)一定是最有效的。
山西亞寶藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司是一家以生產(chǎn)、銷售化學(xué)醫(yī)藥、原料藥、中成藥為主的上市公司，公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在山西省同行業(yè)均名列前茅，擁有良好的社會(huì)形象和品牌美譽(yù)度。家喻戶曉的“亞寶”商標(biāo)為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。公司的主導(dǎo)產(chǎn)品“丁桂兒臍貼”（原“寶寶一貼靈”）以其獨(dú)特的劑型和療效深受廣大患者的青睞。由于公司的大部分產(chǎn)品都供不應(yīng)求，為了滿足不斷增長(zhǎng)的社會(huì)需要，公司在2004年、2005年迅速擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模。在風(fēng)陵渡經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建成了占地400畝的生產(chǎn)型工業(yè)園；在太原經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)建成了占地360畝的集產(chǎn)、學(xué)、研于一體的工業(yè)園，形成了年產(chǎn)值人民幣30億元的生產(chǎn)規(guī)模。同時(shí)，公司加大了新產(chǎn)品的自主研發(fā)力度，確保每年都有國(guó)家級(jí)新藥投放市場(chǎng)，使公司的盈利能力得到穩(wěn)步提升。
在公司的飛速發(fā)展過(guò)程中，公司始終堅(jiān)持實(shí)施最相宜的管理。
一、在企業(yè)的不同發(fā)展時(shí)期， CFO在公司中扮演的角色是不同的
作為公司的CFO，首先必須明白自己在企業(yè)的不同發(fā)展時(shí)期所應(yīng)該扮演的角色，只有這樣，才能有利于正確實(shí)施最相宜、最有效的財(cái)務(wù)管理。
在歐美發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，CFO已完成了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，他們廣泛活動(dòng)于戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)績(jī)效管理、決策重大并購(gòu)、引領(lǐng)公司重大變革等領(lǐng)域，由于這些國(guó)家的CFO往往是企業(yè)戰(zhàn)略制定的主要謀略人，所以有人一針見(jiàn)血地指出，歐美國(guó)家的CFO是戰(zhàn)略的實(shí)際制定者。而在中國(guó)，只有那些活躍于率先完善公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)里的CFO們才能夠感受到身上的責(zé)任重大，而他們往往也只被認(rèn)為是戰(zhàn)略的推行者或執(zhí)行者，是促進(jìn)、推動(dòng)并確保企業(yè)最高決策者的理想逐步實(shí)現(xiàn)的居間人。
在中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)里，對(duì)于CFO這樣一個(gè)角色，經(jīng)常會(huì)同時(shí)設(shè)置“總會(huì)計(jì)師”、“總經(jīng)濟(jì)師”、“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”，甚至再設(shè)置一名“主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人”等對(duì)CFO的職責(zé)或權(quán)力進(jìn)行肢解。有的公司為了符合《公司法》的規(guī)定，不得不設(shè)置一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但同時(shí)規(guī)定低于副總經(jīng)理待遇或僅享受部門經(jīng)理待遇等等。在這些沒(méi)有“完整角色”或“足夠話語(yǔ)權(quán)”的環(huán)境下的CFO們，可能大多數(shù)時(shí)候都會(huì)覺(jué)得無(wú)所適從，最終只能隨波逐流，根本無(wú)從談及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
對(duì)于亞寶藥業(yè)，由于其前身是一家小型縣級(jí)國(guó)企，人員素質(zhì)、工作作風(fēng)、人際關(guān)系等無(wú)論如何不可能在一夜之間脫胎換骨，而醫(yī)藥行業(yè)的白熱化的競(jìng)爭(zhēng)又不容公司花很長(zhǎng)時(shí)間去轉(zhuǎn)型，只能盡快適應(yīng)市場(chǎng)的變化。作為促進(jìn)、推動(dòng)并確保企業(yè)最高決策者的理想得以實(shí)現(xiàn)的CFO，勢(shì)必總會(huì)要穿梭于公司的發(fā)展戰(zhàn)略與守舊勢(shì)力的狹縫之中，一旦大家達(dá)成共識(shí)就要乘風(fēng)破浪地推進(jìn)變革。在無(wú)數(shù)次的摩擦與碰撞中，公司實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。達(dá)爾文曾經(jīng)指出“生存下來(lái)的，不是最強(qiáng)的物種，而是對(duì)環(huán)境變化作出最快反應(yīng)的物種”。亞寶藥業(yè)的快速發(fā)展與公司敏銳的市場(chǎng)應(yīng)變能力密不可分。公司抓住了我國(guó)A股股票實(shí)行核準(zhǔn)上市的機(jī)遇，憑借自身的實(shí)力，果斷地決定公開(kāi)發(fā)行4000萬(wàn)股A股股票，并于2002年9月成功實(shí)現(xiàn)了公司股票上市，使公司由過(guò)去單一的銀行貸款融資方式，拓寬為股市、債市、銀行貸款等多渠道籌資方式。
2005年，公司的第一大股東完成了改制，由原來(lái)的國(guó)有控股改為上市公司的員工控股的企業(yè)，進(jìn)一步完善了公司法人治理結(jié)構(gòu)。為了確保公司的各項(xiàng)投資緊密地與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，我們對(duì)以前的各項(xiàng)投資進(jìn)行了重新評(píng)估，對(duì)那些與公司主要產(chǎn)業(yè)不相符的輔業(yè)進(jìn)行了出售、整合，保留并擴(kuò)大了有利于增強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的投資。
總之，管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不在于知而在于行。公司的管理模式應(yīng)該因時(shí)、因勢(shì)而為，作為公司的CFO，只有因勢(shì)利導(dǎo)才能保證公司持續(xù)、健康地發(fā)展。
二、實(shí)施全面預(yù)算，優(yōu)化資源配置
對(duì)于預(yù)算，很多公司并不陌生，但有相當(dāng)多的公司收效不是很好。究其原因，無(wú)外乎強(qiáng)調(diào)預(yù)算的假設(shè)條件發(fā)生了變化，從而使預(yù)算無(wú)法落實(shí)。
在實(shí)施預(yù)算管理初期，我公司同樣也有很多人覺(jué)得無(wú)法預(yù)算，未來(lái)的事情都是不可知的，而事實(shí)上企業(yè)恰恰需要的就是掌控未來(lái)，讓一切順著我們的設(shè)想去發(fā)展，所以我們必須很好地規(guī)劃未來(lái)，只要有了規(guī)劃，預(yù)算就變成可能了。
我公司與其他公司做法的不同之處在于每月、每季度對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行分解，在一年當(dāng)中從始至終緊扣預(yù)算管理，而不是年初制定預(yù)算，到年末考核發(fā)現(xiàn)差距很大時(shí)，一切都已成為事實(shí)！最終致使預(yù)算流于形式。
我公司各個(gè)部門每月根據(jù)年初董事會(huì)下達(dá)的總預(yù)算進(jìn)行資金預(yù)算。對(duì)一切財(cái)務(wù)收支均采用預(yù)算制，能讓每一個(gè)部門、每一個(gè)員工自己算賬，使每個(gè)部門都有一面“鏡子”，能準(zhǔn)確地找到自己執(zhí)行預(yù)算存在的偏差。在每月結(jié)束后要總結(jié)上月的預(yù)算，尋找偏差的原因，同時(shí)討論并決定下月的資金預(yù)算。
每季度要編制全面預(yù)算并尋找與年度總預(yù)算的差距，以保證年初總預(yù)算的實(shí)現(xiàn)或適時(shí)調(diào)整總預(yù)算，防止不切實(shí)際的總預(yù)算損傷員工的積極性。
由于“死板”是預(yù)算固有的缺點(diǎn)。為了有效解決“計(jì)劃”與“變化”的矛盾關(guān)系，保證對(duì)各種客觀條件變化作出最快反應(yīng)，對(duì)特別事項(xiàng)可以由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)特批，事后再補(bǔ)充相關(guān)程序的方式予以解決。
另外，我公司的預(yù)算不僅包括資金、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等，還包括所有存貨、固定資產(chǎn)等的庫(kù)存、使用現(xiàn)狀。通過(guò)全面預(yù)算，各分、子公司上報(bào)使用狀況機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的使用狀況，由集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算決定是新購(gòu)進(jìn)還是相互調(diào)配，以提高公司資產(chǎn)的使用效率。
預(yù)算的有效執(zhí)行靠考核予以保證。公司通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，依據(jù)預(yù)算進(jìn)行事中的控制，及時(shí)糾正執(zhí)行過(guò)程中的偏差。在每個(gè)年度結(jié)束后，根據(jù)實(shí)際與預(yù)算的偏差對(duì)每個(gè)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)中心進(jìn)行考核，真正做到賞罰分明，確保公司的利潤(rùn)最大化。
三、建立完善的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行
內(nèi)部控制制度的主要作用是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有行為進(jìn)行規(guī)范，確保相關(guān)的法律、法規(guī)及公司董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)方針政策得以執(zhí)行。
公司對(duì)各項(xiàng)原材料、辦公用品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的采購(gòu)實(shí)行使用單位提出申請(qǐng)，采購(gòu)部門請(qǐng)購(gòu)的制度，請(qǐng)購(gòu)時(shí)需要提供詳細(xì)的性價(jià)比資料，供審批人決策及日后內(nèi)部審計(jì)使用。所有采購(gòu)物資都必須驗(yàn)收合格后方可辦理入庫(kù)手續(xù)。
在資產(chǎn)的管理方面，公司規(guī)定資產(chǎn)的使用部門以及倉(cāng)儲(chǔ)部門的部門經(jīng)理為第一負(fù)責(zé)人，由第一負(fù)責(zé)人將每一項(xiàng)管理職責(zé)落實(shí)到人。公司每年對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，并建立責(zé)任追究制。
公司對(duì)于資產(chǎn)的處置有嚴(yán)格的權(quán)限限制，既要保證無(wú)效或閑置資產(chǎn)的及時(shí)處置又要保證處置的嚴(yán)謹(jǐn)性，包括邊角廢料都制定很詳細(xì)的出售規(guī)定，其主要原則就是保證資產(chǎn)的安全完整和優(yōu)質(zhì)高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。
公司對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付以及預(yù)付款的形成、催收、支付等有嚴(yán)格的授權(quán)，并將授權(quán)人和經(jīng)辦人相分離。公司的成本控制采用定額成本，在保證藥品含量的前提下對(duì)高產(chǎn)出部分予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超消耗部分實(shí)行負(fù)激勵(lì)。
公司在對(duì)外投資、擔(dān)保等方面也制定了嚴(yán)格的決策程序及授權(quán)；在基建工程的招標(biāo)、投標(biāo)以及概預(yù)算、工程驗(yàn)收、工程決算等方面實(shí)行相互監(jiān)督、相互制約的管理制度，保證工程質(zhì)量和工程價(jià)格的透明度。
公司內(nèi)控制度的完善性不僅體現(xiàn)在制度的全面和科學(xué)上，而且還表現(xiàn)在適用性和靈活性上，制定的制度既考慮了相關(guān)的法律、法規(guī)，同時(shí)又結(jié)合了公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和環(huán)境；既要保持相對(duì)了的穩(wěn)定性，而且還具有一定的彈性。
四、加強(qiáng)后續(xù)教育，提高員工素質(zhì)
我公司地處偏僻的小縣城，雖然公司的高速發(fā)展使我們求賢若渴，但由于地理位置的限制，公司只能走自己培養(yǎng)的道路。
公司每年拿出一部分資金資助那些家庭貧困的大學(xué)新生，約定他們畢業(yè)后進(jìn)入公司相關(guān)崗位工作。同時(shí)，公司對(duì)內(nèi)部員工實(shí)行持續(xù)培訓(xùn)。公司與山西醫(yī)科大學(xué)聯(lián)合對(duì)操作工人及檢驗(yàn)、技術(shù)人員進(jìn)行了為期三年的藥學(xué)大專班培訓(xùn)；花巨資與北京大學(xué)聯(lián)合對(duì)中層以上干部進(jìn)行為期一年的EMBA培訓(xùn)；與各咨詢公司、大專院校聯(lián)合舉辦財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等專題講座；公司還計(jì)劃與各專業(yè)院校合作舉辦藥學(xué)研究生、財(cái)務(wù)管理研究生班。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際已成為人才的競(jìng)爭(zhēng)，我們通過(guò)不斷的培訓(xùn)，培養(yǎng)了一批技術(shù)過(guò)硬、忠實(shí)于企業(yè)的人才。
公司的所有財(cái)務(wù)人員通過(guò)各種學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，都已取得大專以上學(xué)歷和初、中級(jí)職稱。公司的財(cái)務(wù)核算實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，銷售管理、庫(kù)存管理、生產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，為下一步公司全面實(shí)行ERP打下了良好的基礎(chǔ)。
山西亞寶藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司是一家正在飛速發(fā)展的企業(yè)，和眾多企業(yè)一樣，經(jīng)歷了或正面對(duì)著發(fā)展過(guò)程中的無(wú)數(shù)矛盾和問(wèn)題，但是只要堅(jiān)持實(shí)施最相宜的管理，一切矛盾和問(wèn)題都能迎刃而解。在今后的發(fā)展道路上我們依然會(huì)一如既往地堅(jiān)持實(shí)施最相宜的管理，以不變應(yīng)萬(wàn)變。
山西省杰出會(huì)計(jì)工作者張曉軍 簡(jiǎn)介
1996年畢業(yè)于西安交通大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，現(xiàn)為西安交通大學(xué)EMBA班2005級(jí)學(xué)員。
1998年通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)師資格。
從1996年至今，工作于山西亞寶藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司，先后擔(dān)任公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)、部長(zhǎng)職務(wù)，現(xiàn)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。
多次獲得芮城縣財(cái)政局、芮城縣政府獎(jiǎng)勵(lì)，2005年被評(píng)為山西省杰出會(huì)計(jì)工作者。
