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固定資產(chǎn)核算崗工作流程

來源: 編輯: 2009/06/11 10:39:44  字體:

  (一)固定資產(chǎn)

  1.購進

  審核付款→督促報賬→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單→查詢已付款情況→編制憑證

  借:固定資產(chǎn)

   貸:銀行存款/預付賬款  →傳主管崗核

  注:

  ①款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

  ②根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。

  ③購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責,非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。

  ④固定資產(chǎn)入賬時,記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

  ⑤固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理,以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。

  2.提取折舊

  根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)→對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊→編制折舊計算表→編制記賬憑證

  借:管理費用/制造費用/銷售費用——累計折舊

   貸:累計折舊——相關明細科目    →傳主管崗復核

  注:①年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額,每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整,編制折舊計算表。

  ②固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算,分部門、分類別匯總提取。

  ③月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員,由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。

  ④年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊,沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊,并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

  3.固定資產(chǎn)清理

 ?。?)盤點。

  年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點→整理固定資產(chǎn)明細表→出具盤點報告

  注:針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應及時上報,督促相關部門進行處置。  

 ?。?)清理報廢。

  定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告→編制記賬憑證

  ①注銷固定資產(chǎn):  

  借:固定資產(chǎn)清理

    累計折舊(已提折舊)

   貸:固定資產(chǎn)(原值)

 ?、谑盏角謇硎杖?

  借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

   貸:固定資產(chǎn)清理

  ③支出清理費用

  借:固定資產(chǎn)清理

   貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

 ?、芙Y轉(zhuǎn)凈損益

  借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)

   貸:營業(yè)外收入

  或借:營業(yè)外支出

    貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)   →傳主管崗復核

  (二)在建工程

  1.日常費用

  審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊→審核審批手續(xù)是否完備→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)→編制記賬憑證  

  注:①報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據(jù)。 

  ②為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

  ③非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

  ④保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

  ⑤費用審核要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

  ⑥支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

  2.在建工程核算

 ?。?)工程立項。

  凡工程項目確定→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算→設立明細科目

 ?。?)工程招標。

  閱讀招標文件→開具投標保證金收據(jù)并制證→參與議標、評標、定標→參與合同條款的訂立→保留合同復印件

 ?、偈盏酵稑吮WC金時:

  借:庫存現(xiàn)金

   貸:其他應付款——投標保證金

 ?、?退還時:

  借:其他應付款——投標保證金

    在建工程相關科目〈紅字〉(收中標單位投標保證金)

   貸:庫存現(xiàn)金

  (3)支付工程款。

 ?、賹徍嗽露荣Y金計劃。

  每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃→匯總資金計劃→報財務部長審批

 ?、诳铐椄冻黾皥筚~。

  ⅰ.根據(jù)月度資金計劃核查付款項目→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備→登記資金計劃→出納崗付款

 ?、?簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等→編制記賬憑證

  ⅲ.收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票→編制記賬憑證

  注:①付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。

  ②付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準。

  ③支付尾款時須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其他應收款中核算,并在摘要中注明工程名稱。

  ④收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設備時,摘要欄中須注明設備名稱、型號等。

  (4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

  清查完工工程的各項支出→組織完工工程審計→編制工程明細表→分攤待攤基建費用支出→向相關部門提供峻工決算表→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單→編制記賬憑證

  借:固定資產(chǎn)

   貸:基建工程/更改工程/大修理工程→傳主管崗復核

  (四)管理性工作

  1.每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報,并提請注意超支或有超支跡象。

  2.年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。

  3.不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。

  4.參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。

  5.加強對預付賬款——設備、在建工程賬務的管理,勤于督促報賬,及時清理工程支出掛賬。

  6.參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法。

  (五)工作要求

  1.熟悉公司各類財務管理制度。

  2.了解財務部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

  3.工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象。

責任編輯:zoe
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