為完成實際產(chǎn)量或作為量而發(fā)生的實際直接人工成本與標準直接人工成本之間的差額。
直接人工成本差異按其形成原因可分為工資率差異和效率差異兩種。
�。�1）工資率差異 即直接人工的價格差異，是實際人工成本與實際人工工時按標準工資率計算的人工成本之間的差額。
實際工資率是實際工資總額與實際總工時的比率，標準工資率是指標準工資總額與標準總工時的比率。形成直接人工工資率差異的原因，包括直接生產(chǎn)工人升級和降級使用、獎勵制度未產(chǎn)生實效、工資調(diào)整、加班或使用臨時工、出勤率變化等，原因復(fù)雜而且難以控制。一般說來應(yīng)歸屬于人事勞動部門管理，差異的具體原因可能涉及生產(chǎn)部門或其他部門。
�。�2）效率差異 即直接人工的數(shù)量差異，是實際工時按標準工資率計算的人工成本與標準人工成本之間的差額。
引起直接人工效率差異的原因，包括工作環(huán)境不良、工人經(jīng)驗不足、勞動情緒不佳、新工人上崗過多、機器或工具選用不當、設(shè)備故障較多、作業(yè)計劃安排不當、產(chǎn)量太少無法發(fā)揮批量節(jié)約優(yōu)勢等，它主是生產(chǎn)部門的責(zé)任，但也不是絕對的，例如材料質(zhì)量不好也會影響生產(chǎn)效率。
對直接人工效率差異，如果存在不同等級工人混合使用的情況，則還可將其進一步分解，計算結(jié)構(gòu)差異和效能差異，反映一定量的總工時中不同等級工人完成的工時所占比重的變動和工作效率變動，計算公式如下：
直接人工結(jié)構(gòu)差異=∑（實際工時×標準工資率）-∑（實際工時）×預(yù)定平均工資率
直接人工效能差異=∑（實際工時）×預(yù)定平均工資率-∑（標準工時×標準工資率）。
