以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、運(yùn)輸、商品流通、勞動(dòng)服務(wù)，以及國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)所取得的所得。其他所得，指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。我國(guó)自1994年新稅制改革后，取消了按企業(yè)所有制形式設(shè)置的所得稅的辦法，廢止原有的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅的辦法，廢止原有的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅，寮行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅，由此，國(guó)務(wù)院制定了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條件》，自1994年1月1日起實(shí)施。新實(shí)施的企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為33%的比例稅率。待條件成熟后，再合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額與稅率的乘積數(shù)額。計(jì)算慶納所得稅時(shí)，先慶從收入總額中扣除與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。包括：（1）成本。即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（2）費(fèi)用。即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）稅金。即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加可視同營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失，以及其他損失。
下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：（1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金額機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款 的利息支出、納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出凡不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。其超過(guò)的部分，不難予扣除。（2）納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。這里的計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、 浮動(dòng)工資，種類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、資金等。（3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%、計(jì)算扣除。納稅人提取的上述3項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。（4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)條款規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得從收入總額中扣除：資本性支出；無(wú)形受讓、開(kāi)發(fā)支出；違法經(jīng)營(yíng)的罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠�；超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；各項(xiàng)贊助支出（非廣告性質(zhì)的）與取得收入無(wú)關(guān)的其他繳納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等。
納稅 人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，超過(guò)5年的，以稅后所得彌補(bǔ)。
由于會(huì)計(jì)與稅收對(duì)納稅所得或損益的計(jì)算目的不同，對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等確認(rèn)與計(jì)量方法京不同。所以，按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或虧損），以南一企業(yè)在同一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果往往存在著差異，這種差異主要是指一個(gè)時(shí)期的納稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間差距，在本期發(fā)生，并不能在以后多期轉(zhuǎn)回，這是由于會(huì)計(jì)與稅收在計(jì)算其收益或所得時(shí)所確認(rèn)的收支口徑不同所造成的；時(shí)間性差異是指一個(gè)時(shí)期的納稅所得和稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額，會(huì)在以后的一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，這是由于某些收入、費(fèi)用項(xiàng)目雖然在確認(rèn)的時(shí)間上不一致，但是在計(jì)算口徑上是一致的，所以隨著時(shí)間的推移，會(huì)逐步取得一致。
