所得稅會(huì)計(jì)中將暫時(shí)性差異、彌補(bǔ)虧損及所得稅抵減所產(chǎn)生的所得稅影響數(shù)分別確認(rèn)為負(fù)債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)分別確認(rèn)為負(fù)債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)遞延到以后期間分別確認(rèn)為為利益或費(fèi)用的程序。由于存在暫時(shí)性差異，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)可能不同，究竟是以本期應(yīng)稅利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費(fèi)用，還是以本期簡(jiǎn)前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅影響數(shù)作為本期所得稅費(fèi)用，目前仍有不同看法。如果以每期應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費(fèi)用，則無(wú)跨期分?jǐn)倖?wèn)題。如果以每期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的所得稅影響數(shù)作為所和稅費(fèi)用，則因會(huì)計(jì)上的收入可能在其他年度課稅，其費(fèi)用也可能在其他年度抵減應(yīng)課稅利潤(rùn)，即產(chǎn)生跨期分?jǐn)倖?wèn)題。
無(wú)跨分?jǐn)傉撜咧鲝埐粚?duì)所得稅作跨期分?jǐn)�，其理由如下：�?）有課稅所得，才會(huì)繳納所得稅，每年應(yīng)繳納的所得稅根據(jù)稅法規(guī)定的應(yīng)稅利潤(rùn)與稅率計(jì)算而得，而不是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的。（2）所得稅是根據(jù)所有應(yīng)稅利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的，而不是分別計(jì)算各項(xiàng)課稅所得項(xiàng)目，個(gè)別課稅所得項(xiàng)目并無(wú)明確的所得稅影響數(shù)。（3）雖然所得稅的跨期分?jǐn)偡吓浔仍瓌t，但是配原則并不具備相關(guān)性。以本期應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費(fèi)用，易被用戶所理解，而且與跨期分?jǐn)傁啾龋瑫?huì)計(jì)處理較為簡(jiǎn)單。（4）以本期應(yīng)付所得稅作為本期所有稅費(fèi)用，有助于預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。在大多數(shù)情況下，遞延所得稅負(fù)債可能永遠(yuǎn)不用支付，或者很久以后才用支付。（5）所得稅申報(bào)表確定所得稅的法定負(fù)債，這也是財(cái)務(wù)報(bào)表上所確認(rèn)的費(fèi)用，因?yàn)樗枚愔挥姓鞫悤r(shí)才構(gòu)成費(fèi)用。依照這一主張，在會(huì)計(jì)處理上，相應(yīng)地采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異所造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。無(wú)可否認(rèn)，所得稅不作跨期分?jǐn)倳r(shí)，其所得稅費(fèi)用為將來(lái)應(yīng)繳納稅款的估計(jì)數(shù)。許多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，這一結(jié)果仍無(wú)助于預(yù)測(cè)未來(lái)應(yīng)納稅款，此外，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)缺乏關(guān)聯(lián)，而且使所得稅費(fèi)用與產(chǎn)生所生稅的項(xiàng)目無(wú)法配比，不符合配比原則，主張采用跨期分?jǐn)�。在所得稅跨期分�(jǐn)倳r(shí)，暫時(shí)性差異的所得稅影響數(shù)應(yīng)列為所得稅費(fèi)用的一部分，并同時(shí)將這一影響數(shù)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。
主張所得稅作跨期分?jǐn)偟睦碛扇缦拢海?）所得稅為企業(yè)的一種費(fèi)用，所得稅費(fèi)用與其他費(fèi)用項(xiàng)目一樣，均應(yīng)采用“應(yīng)計(jì)”、“遞延”、“估計(jì)”等會(huì)計(jì)程序。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，所得稅也將繼續(xù)發(fā)生。（2）所得稅作跨期分?jǐn)倳r(shí)，使所得稅費(fèi)用與作為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的所有所得稅影響數(shù)有關(guān)聯(lián)，較符合配比原則。（3）所得稅作跨期分?jǐn)倳r(shí)所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義，從而可分別在資產(chǎn)負(fù)債表中可列為資產(chǎn)和負(fù)債。（4）不作跨期分?jǐn)倳r(shí)，各年度的稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)將隨著暫時(shí)性差異的變動(dòng)而變動(dòng)，不利于預(yù)測(cè)未來(lái)盈利及現(xiàn)金流量。
我國(guó)《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》允許所得稅跨期分?jǐn)�，所得稅跨期分�(jǐn)傔m用于暫時(shí)性差異。
