2001年企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)報(bào)表編制說明（六）

　�。ò耍┓植�報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）編制說明

　　1.本表反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況。

　　2.本表“項(xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。

　　業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)�；蛞唤M相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

　　地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

　　如果兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況均變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。

　　本表“抵消”欄，反映各分部間銷售所應(yīng)抵消的收入、成本等。

　　3.滿足下列三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍：

　　（1）分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計(jì)的10%或以上（這里的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）；

　�。�2）分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的10%或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損會計(jì)的10%或以上；

　�。�3）分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上。

　　如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額75%的，應(yīng)將更多的分部納人分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的75%及以上。

　　納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。

　　如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍。本期因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。

　　4.本表所稱的“對外營業(yè)收入”、“對外銷售成本”，是指各業(yè)務(wù)分部對整個(gè)企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、成本：“分部間營業(yè)收入”、“分部間銷售成本”，是指各個(gè)業(yè)務(wù)分部與其他業(yè)務(wù)分部銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本等。

　　對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配。

　　企業(yè)對于成本的分配，也可以根據(jù)其具體情況，采用合理的方法在各分部間進(jìn)行分配。

　　5.分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營活動形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。

　　6.如母公司的會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表一并提供時(shí)，本表只需在合并會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。