從根基上防范會計造假

　　上市公司會計造假被連續(xù)曝光,在投資領域引發(fā)了令人震驚的丑聞。會計事務所之所以遷就上市公司,捏造數(shù)據(jù),編造事實,是因為"會計業(yè)務的購買者是上市公司,而消費者則是上市公司的投資者"。如果會計事務所不能滿足上市公司的某些要求,那將意味著不會被聘用,在競爭中失去業(yè)務和收益。因此,要有效地防止會計事務所參與造假,必須從會計造假的根基上加以防范。

　　首先,建立會計事務所誠信等級制度。會計事務所的誠信等級可暫定為"三星四級",即存在違法違規(guī)行為者為"零級",五年內無違法違規(guī)行為者為"一星",十年內無違法違規(guī)行為者為"二星",十五年內沒有違法違規(guī)行為者為"三星",新成立的會計事務所為"新零級"。不論是幾星級,一旦發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)行為,一律降為"零級"。誠信等級的評定是由上級主管部門和行業(yè)協(xié)會對會計事務所是否存在違法違規(guī)行為進行定期抽查、稽查來裁定。在財務報表中,會計事務所應注明自己的誠信等級,讓投資者一目了然。建立誠信等級制度,上市公司的財務報表質量用會計事務所的信譽擔保,會計事務所就會更加關注注冊會計師的行業(yè)操守并對其負責,促使會計事務所正確權衡受益與誠信,正確對待生存與發(fā)展。

　　其次,改進聘用制度,實行"一人一票制"。上市公司股東大會在決定聘用會計事務所的問題時應實行"一人一票制",即所有參加股東大會的代表,不論其代表多大的股份,只能有一票的表決權。會計事務所如打算承攬某上市公司的會計審計業(yè)務,必須如實地把自己的誠信等級、業(yè)務經(jīng)歷和能力、業(yè)務報價等有關資料送交該上市公司的股東大會進行競標,參加股東大會的股東采用"一人一票制"來決定選擇哪家會計事務所。大股東如果沒有私心,他將會與小股東一樣,選擇誠信等級度高,業(yè)務能力強,成本低的會計事務所,如果出于私心,他也只能起到一票的作用。通過"一人一票制",把會計業(yè)務的購買者由上市公司轉變?yōu)樯鲜泄�司的投資者,有效地遏制了信息不對稱對中小股東的損害,促使會計事務所更加重視自身的信譽等級,更具獨立性,使會計審計業(yè)務在誠信和"三公"的平臺上進行業(yè)務競爭。

　　第三,發(fā)揮政府監(jiān)管作用,采用指定會計事務所制度。當上市公司與會計事務所產生矛盾無法進行工作之時,可由政府的監(jiān)管部門指定會計事務所為上市公司進行會計審計,對于有重組行為,有特殊事件的上市公司,也應由政府的監(jiān)管部門指定會計事務所為其進行會計審計。只有誠信等級高,業(yè)務能力強的會計事務所才能成為被指定的會計事務所。政府的監(jiān)管部門有責任治理整頓上市公司,促使證券投資市場進入健康發(fā)展的良性軌道。