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價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理

2003-12-26 9:46  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,“所稱價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)!薄胺矁r(jià)外費(fèi)用,無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

    企業(yè)向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此,企業(yè)價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理,必須把會(huì)計(jì)核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來(lái)。現(xiàn)將各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用的增值稅會(huì)計(jì)處理詳述如下。

    1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金:

    借:有關(guān)科目

        貸:其他業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    2.收取補(bǔ)貼:

    借:有關(guān)科目

        貸:補(bǔ)貼收入

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    3.收取違約金:

    借:有關(guān)科目

        貸:營(yíng)業(yè)外支出(因?yàn)橹С鲎鳡I(yíng)業(yè)外支出、故收入沖減營(yíng)業(yè)外支出)

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    4.收取基金、集資費(fèi)(具有?顚S眯再|(zhì)):

    借:有關(guān)科目

        貸:其他應(yīng)付款——××基金、集資費(fèi)

             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    5.收取獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤(rùn)(具有價(jià)格上加價(jià)的性質(zhì)):

    借:有關(guān)科目

        貸:產(chǎn)品銷售收入

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    6.收取購(gòu)貨方延期付款利息(沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用):

    借:有關(guān)科目

        貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    7.收取包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi):

    借:有關(guān)科目

        貸:產(chǎn)品銷售費(fèi)用

           應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    8.代墊款項(xiàng)(不包括符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi):①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的)。

    借:有關(guān)科目

        貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    9.代收款項(xiàng)(如廣告宣傳費(fèi)等):

    借:有關(guān)科目

        貸:其他應(yīng)付款

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

    例如:某工業(yè)企業(yè)向購(gòu)貨方收取價(jià)外費(fèi)用延期付款利息2340元,存入銀行

    借:銀行存款2340

        貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340.