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五、材料審核崗工作流程
?。ㄒ唬┎牧喜少?gòu)報(bào)賬
根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬——→審核簽收采購(gòu)員傳來的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單(④采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)④采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián))——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用
借:原材料/包裝物/低值易耗品-各二級(jí)科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效,原則上須取得增值稅專用發(fā)票。
?。?)取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
?。?)運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。
?。?)100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額(不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。
?。?)收料單填寫須規(guī)范完整,且"收料倉庫"欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。
?。?)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況,關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況,按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。
?。?)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,并正確選取明細(xì)科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
?。ǘ┎少?gòu)付款
1、審核月度資金計(jì)劃
根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批
2、審核付款
?。?)根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核"付款審批單"審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)
?。?)簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借:應(yīng)付賬款——客戶單位
貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
(2)付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。
?。?)有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目,設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱,編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。
?。?)編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應(yīng)付賬款
不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確
注:(1)熟悉客戶供貨品種,各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員,便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。
?。ㄈ徍藗}庫明細(xì)賬
1、收料
?。?)入庫
定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→抽出收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——→錄入微機(jī)收入模塊——→按賬本分類以備與采購(gòu)員傳來的第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單
注:以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。
(2)配單
月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證
借:原材料/包裝物/低值易耗品-各二級(jí)科目
貸:應(yīng)付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬
注:(1)未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn)收入庫,但采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬,此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理,以便與倉庫賬保持一致。
?。?)未配上的第④聯(lián)為材料已入庫,且已收到發(fā)票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在,如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。
?。?)暫估入庫
材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài),采購(gòu)員須開具收料單,數(shù)量金額須填寫完整,經(jīng)倉庫保管員簽字后,材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無法確定時(shí),先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上,待收到發(fā)票后,如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致,采購(gòu)員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單,經(jīng)倉庫保管員簽字,將第②聯(lián)留倉庫記賬,第③④聯(lián)與估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬,保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。
2、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格
材料加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期材料發(fā)出單價(jià)。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
3、發(fā)料
?。?)車間部門領(lǐng)料
審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范,簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機(jī)發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表(附后)——→做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額(=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費(fèi)用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量,傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對(duì)無誤后,按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)(材料費(fèi)用) (生產(chǎn)用直接原材料)
生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn) (機(jī)修車間領(lǐng)用)
制造費(fèi)用 (生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料)
管理費(fèi)用 (管理系統(tǒng)領(lǐng)用)
銷售費(fèi)用 (銷售系統(tǒng)領(lǐng)用)
貸:原材料/包裝物/低值易耗品-各二級(jí)科目 ——→傳成本崗審核
注:部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。
?。?)武馬領(lǐng)用
由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買,武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用,月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表,傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì),確認(rèn)當(dāng)月出售材料
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核
注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證
借:應(yīng)付賬款——武馬
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)) ——→傳成本崗審核
(3)零星對(duì)外銷售
?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借:其他業(yè)務(wù)支出(發(fā)票)
制造費(fèi)用——倉儲(chǔ)費(fèi)(收據(jù))
貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核
注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
?、阡N售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入(發(fā)票)
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))
或借:現(xiàn)金/銀行存款
借:制造費(fèi)用——倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉(收據(jù)) ——→傳成本崗審核
注:(1)倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告,經(jīng)材料審核崗審核,并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)(蓋有"現(xiàn)金收訖" 或"銀行收訖"的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián))。
?。?)售出材料須開具發(fā)票的,開票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開具發(fā)票,記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。
?。?)無須開具發(fā)票的,由材料審核崗開具收據(jù),并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。
?。?)倉庫明細(xì)賬審核完畢,須將倉庫售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。
4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬
材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各材料余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核對(duì),并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。
5、盤點(diǎn)
每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
?。?)盤盈
借:原材料/包裝物/低值易耗品-各二級(jí)科目
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉
?。?)盤虧
借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失
貸:原材料/包裝物/低值易耗品
?。ㄋ模┝Y費(fèi)
簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費(fèi)領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費(fèi)用分配表——→簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票——→編制記賬憑證,并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單
借:制造費(fèi)用——倉儲(chǔ)費(fèi)(生產(chǎn)系統(tǒng)用工)
管理費(fèi)用——其他(管理系統(tǒng)用工)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)(營(yíng)銷系統(tǒng)用工)
應(yīng)付賬款——武馬
其他應(yīng)收款——藥品公司
應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng))
貸:銀行存款
?。ㄎ澹┕芾硇怨ぷ?/p>
1、材料采購(gòu)、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督,定期對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。
2、參與原輔料采購(gòu)招標(biāo),審查采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況,及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。
3、每月與采購(gòu)員對(duì)賬一次,及時(shí)清理客戶單位掛賬,保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。
4、每季度組織倉庫盤點(diǎn)一次,保證原輔材料賬實(shí)相符。
?。┕ぷ饕?/p>
1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購(gòu)員等崗工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況,熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點(diǎn)等。
4、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。
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