在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益這些會計要素,相互之間不斷發(fā)生著變化,會引起兩個會計要素之間同增、同減、或同數(shù)額一增一減,或引起一個會計要素之間內(nèi)部轉(zhuǎn)化的增減變化,歸納起來有九種基本類型,舉例如下:
一類、資產(chǎn)和負(fù)債同數(shù)額增加,即同增:
[例1] 2004年2月15日 村從大同煤廠購進(jìn)煤炭10噸,價款7000元暫欠,煤炭已入庫。會計分錄是:
借:庫存物資——大同煤 7000
貸:應(yīng)付款——大同煤廠 7000
[例2] 2004年2月20日村從銀行貸款8000元,準(zhǔn)備歸還欠款。會計分錄是:
借:銀行存款 8000
貸:短期借款——銀行 8000
二類、資產(chǎn)和所有者權(quán)益同數(shù)額增加,即同增:
[例3] 2004年4月6日村接受建華水泥廠投資100000元,開采石礦。會計分錄是:
借:銀行存款 100000
貸:資本——建華水泥廠資本 100000
[例4] 2004年4月12日市地礦局捐贈給村挖掘機(jī)一臺七成新,折款70000元。會計分錄是:
借:固定資產(chǎn)——挖掘機(jī) 70000
貸:公積公益金 70000
三類、資產(chǎn)和負(fù)債同數(shù)額減少,即同減:
[例5]2004年2月24日 用銀行存款歸還大同煤廠款7000元。會計分錄是:
借:應(yīng)付款——大同煤廠 7000
貸:銀行存款 7000
[例6] 2004年5月20日用銀行存款歸銀行貸款3000元。會計分錄是:
借:短期借款——銀行 3000
貸:銀行存款 3000
四類、資產(chǎn)和所有者權(quán)益同數(shù)額減少,即同減:
[例7] 2004年11月10日建華水泥廠收回投資50000元,用銀行存款支付。會計分錄是:
借:資本——建華水泥廠資本 50000
貸:銀行存款 50000
五類、負(fù)債增加,所有者權(quán)益同數(shù)額減少:
[例8] 2004年12月30日經(jīng)研究決定再退建華水泥廠投資30000元,建華水泥廠尚未支取。會計分錄是:
借:資本——建華水泥廠資本 30000
貸:應(yīng)付款——建華水泥廠 30000
六類、負(fù)債減少,所有者權(quán)益同數(shù)額增加:
[例9] 2004年6月20日銀行決定村尚欠的貸款2000元作為投資。會計分錄是:
借:短期借款——銀行 2000
貸:資本——銀行資本 2000
七類、資產(chǎn)類內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化,同數(shù)額一增一減:
[例10] 2004年7月8日從銀行提取現(xiàn)金3000元。會計分錄是:
借:現(xiàn)金 3000
貸:銀行存款 3000
[例11] 2004年8月18日王五上交欠款300元。會計分錄是:
借:現(xiàn)金 300
貸:內(nèi)部往來——王五 300
八類、負(fù)債類內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化,同數(shù)額一增一減:
[例12] 2004年8月20日經(jīng)與銀行協(xié)商,將6個月的貸款3000元延長2年。會計分錄是:
借:短期借款——銀行 3000
貸:長期借款及應(yīng)付款——銀行 3000
九類、所有者權(quán)益類內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化,同數(shù)額一增一減:
[例13] 經(jīng)研究,將公積公益金10000元轉(zhuǎn)為資本金。會計分錄是:
借:公積公益金 10000
貸:資本——村資本 10000