外匯存款與貸款是外匯指定銀行經(jīng)營(yíng)的主要信用業(yè)務(wù)。外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金（國(guó)外匯入?yún)R款、外幣以及其他外幣票據(jù)等）存入銀行，并隨時(shí)或約期支取的一種業(yè)務(wù)。外匯貸款是外匯指定銀行將外匯資金合理有效地用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)中去的一種業(yè)務(wù)。
一、外匯存款的核算
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外幣存款按存款對(duì)象可分為三種：
第一，甲種外幣存款。此種存款的對(duì)象為：各國(guó)駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、駐華的國(guó)際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國(guó)境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國(guó)有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)。
第二，乙種外幣存款。此種外幣存款的對(duì)象為：居住在國(guó)外或港澳地區(qū)的外國(guó)人、外籍華人＿港澳同胞、短期來華者以及居住在中國(guó)境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人員、外國(guó)專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等，還有按國(guó)家規(guī)定有個(gè)人留成外匯的中國(guó)人等。
第三，丙種外幣存款。此種外幣存款的對(duì)象為；中國(guó)境內(nèi)的居民，包括歸僑、僑眷、港澳臺(tái)胞的親屬。
以上甲、乙、丙三種外幣存款，均分為定期和活期兩種。外幣存款不論定期、活期，存款時(shí)存款人均需提出存款開戶申請(qǐng)書，辦理存款開戶手續(xù)。
1.外幣存款存入時(shí)的核算。
�。╨）若直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下；
借：匯入?yún)R款或其他科目 外幣
貸：活期（定期）外匯存款 外幣
�。�2）若直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：現(xiàn)金 外幣
貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣
借；外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣
貸：外匯買賣（匯賣價(jià)） 人民幣
借：外匯買賣（匯賣價(jià)） 外幣
貸；活期（定期）外匯存款 外幣
2.外幣存款支取時(shí)的核算。
�。�1）若以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期（定期）外匯存款 外幣
貸；匯出匯款或其他科目 外幣
�。�2）支取存款時(shí)兌換成人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期（定期）外匯存款 外幣
貸：外匯買賣 外幣
借；外匯買賣 人民幣
貸：現(xiàn)金 人民幣
3.外匯存款利息的計(jì)算。
�。�1）外幣活期儲(chǔ)蓄存款。每年6月30日為結(jié)息日，以原幣入賬，如遇中途調(diào)整利息率，應(yīng)按不同利率分段計(jì)息，中途銷戶的隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：
借：利息支出 外幣
貸：活期儲(chǔ)蓄存款——XX戶 外幣
�。�2）外幣定期儲(chǔ)蓄存款，采用到期取本付息。外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，由存款人憑存單及預(yù)留印鑒和其他約定方式向銀行支取本息。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：外匯定期儲(chǔ)蓄存款 外幣
應(yīng)付利息 外幣
貸；現(xiàn)金 外幣
�。�3）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣八賬。單位活期外匯存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄如下；
借：利息支出 外幣
貸：活期外匯存款 外幣
�。�4）單位定期外匯存款按對(duì)年對(duì)月計(jì)息，不足一年或一月者應(yīng)折算成日息計(jì)算。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。計(jì)提利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：利息支出 外幣
貸：應(yīng)付利息 外幣
定期外幣到期，存戶來行提取本息的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付利息 外幣
定期外匯存款 外幣
貸：現(xiàn)金 外幣
（二）外匯專戶存款
國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國(guó)家外匯管理局核準(zhǔn)，申請(qǐng)開立外匯專戶存款賬戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦一隊(duì)單位在申請(qǐng)開戶時(shí)，必須預(yù)留銀行印鑒。存入款項(xiàng)時(shí)，存款單位應(yīng)填制存人憑單一式兩份。付出時(shí)，由單位在支款憑單上加蓋原預(yù)留印鑒，經(jīng)核對(duì)無誤后，憑支款憑單記款，支款憑單代“外匯專戶存款”科目借方憑證。
1.外匯專戶存款存入時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下；
借；匯入?yún)R款或其他科目 外幣
貸；外匯專戶存款 外幣
2外匯專戶存款支取時(shí)，如支取外匯匯往國(guó)外，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借；外匯專戶存款 外幣
貸：匯出匯款 外幣
如支取外匯作人民幣結(jié)匯處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借；外匯專戶存款 外幣
貸：外匯買賣 外幣
借：外匯買賣 人民幣
貸：現(xiàn)金 人民幣
二、外匯貸款的核算
外匯貸款，按貸款的期限可分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款；按貸款的發(fā)放方式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款等；按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可分為：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。
這里僅就短期外匯貸款、買方信貸外匯貸款、押匯進(jìn)行介紹。
�。ㄒ唬┒唐谕鈪R貸款的核算
短期外匯貸款是指外匯銀行為了充分利用國(guó)外資金，將其吸收的外匯資金貸給符合貸款條件且具有外匯償還能力的企業(yè)。具體貸款程序如下：
1.貸款的發(fā)放。借款單位使用外匯貸款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提出書面申請(qǐng)，經(jīng)銀行調(diào)查審批后，借款單位與銀行訂立借款合同，銀行據(jù)以開立外匯貸款賬戶和發(fā)放貸款。銀行放款時(shí)，使用“短期外匯貸款”科目核算，按不同的借款單位分設(shè)賬戶。同時(shí)應(yīng)審核借款憑證，核對(duì)借款單位預(yù)留銀行存款賬戶印鑒，根據(jù)不同情況進(jìn)行核算。
�。╨）用貸款貨幣對(duì)外付匯，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：短期外匯貸款—一XX貸款戶 外幣
貸：活期存款——XX存款戶 外幣
�。�2）用非貸款貨幣對(duì)外付匯，則應(yīng)通過套匯業(yè)務(wù)處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：
惜：短期外匯貸款—一XX貸款戶 外幣
貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣
借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣
貸：外匯買賣（匯賣價(jià)） 人民幣
借：外匯買賣（匯賣價(jià)） 外幣
貸：活期存款——XX存款戶 外幣
2.貸款的還本付息。短期外匯貸款必須按期償還。還款時(shí)，借款單位應(yīng)填制還款憑證向銀行辦理歸還貸款本息的手續(xù)。短期外匯貸款的利息實(shí)行浮動(dòng)利率，由總行按期公布。同時(shí)采取按季計(jì)息的政策，即在每季本月20日計(jì)息一次，在一個(gè)季度內(nèi)按浮動(dòng)利率的變動(dòng)時(shí)期實(shí)行分段計(jì)息。
�。╨）借款單位以貸款貨幣償還貸款本息的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期存款——XX存款戶 外幣
貸：短期外匯貸款 外幣
利息收入 外幣
�。�2）如償還外幣不是貸款貨幣，則通過套匯處理。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：活期存款——XX存款戶 外幣
貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣
借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣
貸：外匯買賣（匯賣價(jià)） 人民幣
借：外匯買賣（匯賣價(jià)） 外幣
貸：短期外匯貸款 外幣
利息收入 外幣