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追查“小金庫”的八種方法

2006-12-25 10:28  【 】【打印】【我要糾錯

  概括起來, 追查“小金庫”有如下八種方法:

  一是賬面查疑法

  查賬時要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂,賬證不符,賬實不符,加總賬有誤,記錄不完整,收支憑證內(nèi)容不合法,手續(xù)不健全,甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等?蛇\用核對法,進行賬實核對、明細賬與總賬核對,看“小金庫”是否存在。

  另一種是記載過于規(guī)范的賬目,賬面上毫無違紀,甚至連一筆招待費都沒有。有的是筆跡筆劃一致的謄抄賬。這類賬可能是假賬,假賬背后就有“賬外賬”或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同,但重點是對賬外收支項目的檢查。

  賬面查疑還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題,包括奇異的數(shù)字金額,奇異的時間、地點,奇異的收支事項等。例如,賬面上有司機工資支出而沒有輛購置費、維修費、油料費,沒有生產(chǎn)經(jīng)營項目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費用,甚至有些單位無建筑項目而發(fā)生建筑材料購置等,這些奇異問題的背后可能就隱藏著“小金庫”。

  二是層層剖析法

  僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)“小金庫”,一定要對有疑點的收支項目分類排隊,采用抽樣延伸的方法,從可疑科目到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)較多的單位,層層剖析,使被查單位存在的收入不入賬、虛列支出、虛撥款項等問題原形畢露。

  三是突擊盤庫法

  在被查單位無準備情況下,用突擊方式盤點其全部金庫,并與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及總賬核對。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面余額不符,應(yīng)當查明原因。若庫存現(xiàn)金數(shù)大于賬面余額,又不能說明正當來源,就是賬外“小金庫”。若庫存現(xiàn)金數(shù)小于賬面余額,查詢?nèi)ハ虿幻,則可能為貪污或挪用。此外,還要注意檢查充抵庫存現(xiàn)金的借條、現(xiàn)金支票、支票存根及發(fā)生時間編號、銀行存款折、記事本等。發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)進一步追查收付款憑證,支票手續(xù)是否健全,內(nèi)容是否合規(guī)合法,時間編號是否順序相聯(lián)。若在這些環(huán)節(jié)上發(fā)現(xiàn)了賬外資金的證據(jù),則說明可能存在“小金庫”。

  四是處置及出租資產(chǎn)追蹤法

  單位處置淘汰的辦公用具、家具、設(shè)備、交通通訊工具及其他廢料、殘次品、包裝物、副產(chǎn)品、低值易耗品、更新替換下的固定資產(chǎn)處理殘值、出租閑置的固定資產(chǎn)等收入往往易被忽視,或因疏于管理流人個人腰包,或因單位故意作弊,收入不入賬,充填“小金庫”。因此,對這類資產(chǎn)應(yīng)作為檢查的主要內(nèi)容,從購進使用追蹤到處置、出租,一追到底。發(fā)現(xiàn)收入不入賬,就說明存在“小金庫”或貪污問題。

  五是票據(jù)抽查法

  單位的收支票據(jù)憑證應(yīng)全部記賬,有存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián),有的還有出、入庫聯(lián),并按順序編號。抽查票據(jù)時若發(fā)現(xiàn)收入不入賬,各聯(lián)數(shù)額不一致,大頭小尾,缺頁少號等問題,就可能有隱瞞收入、設(shè)“小金庫”或虛報冒領(lǐng)等問題。

  六是銀行對賬法

  要求被查單位提供基本存款賬戶,專用存款賬戶,臨時存款賬戶等。結(jié)合銀行存款項、銀行對賬單,進行查詢核對。若發(fā)現(xiàn)銀行存款項與實際存款數(shù)額有差異時,應(yīng)進一步追查原因。實際存款數(shù)大于賬面余額又不能說明正當理由的,就可能是“小金庫”。此外,查詢時,還應(yīng)特別注意以單位財務(wù)人員、法定代表人的名義或奇異的代名代號的存款,若其收支頻繁,數(shù)額較大,也可能是公款私存的“小金庫”。

  七是成本分析法

  成本被稱作是企業(yè)調(diào)整利潤的“蓄水池”,隱瞞收入的“避風港”,為謀取本單位利益,截留收入,填充“小金庫”資金,其手段之一就是多攤亂擠成本。因此,應(yīng)進行成本分析,檢查企業(yè)是否嚴格按規(guī)定核算產(chǎn)品成本、正確計算收入,看其是否存在用收入填充“小金庫”或舞弊貪污等問題。分析采購成本時,要注意其在原、輔材料采購中,有無舍近求遠、舍優(yōu)求劣、高價購劣、多支付運雜費、包裝費等問題;分析生產(chǎn)成本時,重點是查固定資產(chǎn)折舊的計提方法是否一致,計算是否正確,原輔材料費、燃料動力費、工資福利費、企業(yè)管理費等支出是否合法合理,各期配比是否大體一致,如某項費用某一時期出奇的高,則應(yīng)查明原因;分析銷售成本時,除檢查銷售費用開支外,還要檢查銷售折扣、折讓是否真實合法,銷售退貨是否驗收入庫和進行賬務(wù)處理。

  八是產(chǎn)量推算法

  有的生產(chǎn)性企業(yè)以少報產(chǎn)量,做假賬等手法,隱瞞收入、偷漏稅、設(shè)立“小金庫”。對于這類企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、開工時間、原材料耗量、電力動力消耗量以及管理費用消耗量等指標,比照同類企業(yè)和被查企業(yè)不同年度的生產(chǎn)情況,綜合推算其產(chǎn)量。正常情況下,這些指標的配比應(yīng)在一定的合理范圍內(nèi)。若被查企業(yè)賬面反映的產(chǎn)量與實際推算產(chǎn)量差異較大,指標配比異常,就說明該企業(yè)可能存在少報產(chǎn)量隱瞞收入、偷漏稅、私設(shè)“小金庫”等問題,應(yīng)進一步查證核實。

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