(一)企業(yè)獲得的某項收益,按照會計制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益,但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)稅所得。如按照會計制度規(guī)定,對長期投資采用權(quán)益法核算的企業(yè),應(yīng)在期末按照被投資企業(yè)的凈利潤以及投資比例確認(rèn)投資收益;但按照稅法規(guī)定,如果投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資企業(yè)的所得稅稅率,投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的利潤要補(bǔ)交所得稅,這部分投資收益補(bǔ)交的所得稅需待被投資企業(yè)實際分配利潤或于被投資企業(yè)宣告分派利潤時才計入應(yīng)稅所得,從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。這里的應(yīng)納稅時間性差異是指未來應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時間性差異。
。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的某項費用或損失,按照會計制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用或損失,但按照稅法規(guī)定需待以后期間從應(yīng)稅所得中扣減。如產(chǎn)品保修費用,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可于產(chǎn)品銷售的當(dāng)期計提;但按照稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣減,從而產(chǎn)生可抵減時間性差異。這里的可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)稅所得中扣除的時間性差異。
。ㄈ┢髽I(yè)獲得某項收益,按照會計制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)收益,但按照稅法規(guī)定需計入當(dāng)期應(yīng)稅所得。如某些收益按照稅法規(guī)定在逾期一定時期后仍然未支付的,應(yīng)確認(rèn)為收益,計入應(yīng)稅所得;但按照會計制度確定的原則,可以視具體情況于以后期間確認(rèn)收益,從而產(chǎn)生可抵減時間性差異。
(四)企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失,按照會計制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)為費用或損失,但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)稅所得中扣減。如固定資產(chǎn)折舊,按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法;出于財務(wù)會計目的采用直線法,在固定資產(chǎn)使用初期,從應(yīng)稅所得中扣減的折舊金額會大于計入當(dāng)期損益的折舊金額,從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。