例：某企業(yè)核定的全年計稅工資總額為100000元，1997年實際發(fā)放的工資總額為120000元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，本年折舊額為50000元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為65000元。該企業(yè)1997年利潤表上反映的稅前會計利潤為150000元，所得稅稅率為33%.該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅和本期所得稅費用如下：
�。�1）稅前會計利潤 150000
加：永久性差異 20000
減：時間性差異 15000
應(yīng)稅所得 155000
所得稅稅率 33%
本期應(yīng)交所得稅 51150
本期所得稅費用 51150
�。�2）1997年的會計分錄
借：所得稅 51150
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 51150
�。�3）實際上交所得稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 51150
貸：銀行存款 51150
（4）會計報表附注說明
本期發(fā)生會計折舊50000元，按稅法規(guī)定可在應(yīng)稅所得前扣除的折舊費用為65000元，差異15000元，如按照現(xiàn)行所得稅稅率33%計算，影響當(dāng)期所得稅費用的金額為4950元。本期計稅工資總額為100000元，實際發(fā)放工資120000元，差異20000元，影響當(dāng)期所得稅費用的金額為6600元。