企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅金”科目核算,直接計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用。企業(yè)購買印花稅票時(shí):借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款或現(xiàn)金”科目。
例1:某建筑安裝公司1994年6月承包某工廠建筑工程一項(xiàng),工程造價(jià)60000000元,按照經(jīng)濟(jì)合同法,雙方簽訂建筑承包工程合同。
按照規(guī)定,訂立建筑安裝工程承包合同,應(yīng)按合同金額0.3‰貼花。
應(yīng)納稅額=60000000×0.3‰=18000元
按規(guī)定,各種合同應(yīng)于合同正式簽訂時(shí)貼花。建筑公司應(yīng)在自己的合同正本上貼花18000元。由于該份合同應(yīng)納稅額超過500元,所以該公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在合同上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在合同上加注完稅標(biāo)記。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 18000
貸:銀行存款 18000
例2:某公司1994年4月開業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件。公司營業(yè)賬簿中,生產(chǎn)經(jīng)營賬冊(cè)中實(shí)收資本2000000元,資本公積600000元,其他賬簿8本。
按規(guī)定,領(lǐng)取權(quán)利、許可證照,應(yīng)按件貼花5元。公司應(yīng)于領(lǐng)取每件證照時(shí)分別作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 5
貸:現(xiàn)金 5
公司的營業(yè)賬簿中,生產(chǎn)經(jīng)營賬簿應(yīng)按所載固定資產(chǎn)原值與自有應(yīng)流動(dòng)資金總額的0.5‰貼花,其他賬簿應(yīng)按件貼花5元。則:
應(yīng)納稅額=(2000000+600000)×0.5‰+8×5=1300+40=1340元
則公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 1340
貸:銀行存款 1340