對于A公司
A公司占B公司表決權(quán)資本80%，B公司調(diào)整分錄引起凈利潤變動，將會影響A公司的長期股權(quán)投資和投資收益，同時B公司調(diào)整分錄對資本公積的影響，將會影響A公司的資本公積和長期股權(quán)投資。
1.2001年建議沖減投資收益14.4×80%=11.52（萬元）
建議調(diào)整分錄：
借：投資收益———股權(quán)投資收益11.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
2.2002年
�。�1）針對2001年建議沖減的投資收益
建議調(diào)整分錄：
借：利潤分配———未分配利潤11.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
�。�2）2002年建議增加投資收益=14.4×80%=11.52（萬元）
建議調(diào)整分錄：
借：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
貸：投資收益———股權(quán)投資收益11.52
3.2003年
�。�1）針對2001年、2002年建議調(diào)整事項，正好完全抵消，不需編制審計調(diào)整分錄。
�。�2）2003年建議增加投資收益54.4×80%=43.52（萬元）
建議調(diào)整分錄：
借：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：投資收益———股權(quán)投資收益43.52
2003年建議沖減資本公積54.4×80%=43.52（萬元）
建議調(diào)整分錄：
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
�。ǘ〢、B、C公司接受建議后的會計處理情況
C公司接受注冊會計師的建議，同意調(diào)整，則C公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：
（1）補提2001年固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整18
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18
�。�2）沖回2002年多計提折舊
借：累計折舊4.41
貸：以前年度損益調(diào)整4.41
�。�3）轉(zhuǎn)回2002年應(yīng)轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18
貸：以前年度損益調(diào)整13.59
累計折舊4.41
�。�4）補提2003年少計提折舊
借：以前年度損益調(diào)整2
貸：累計折舊2
�。�5）2003年無償調(diào)出固定資產(chǎn)，清理凈損失調(diào)整沖減資本公積
借：資本公積———無償調(diào)出固定資產(chǎn)68
累計折舊2
貸：以前年度損益調(diào)整70
以上5筆會計分錄可以合并成一起：
借：資本公積———無償調(diào)出固定資產(chǎn)68
貸：以前年度損益調(diào)整68
同時將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配：
借：以前年度損益調(diào)整68
貸：利潤分配———未分配利潤68
針對B公司
B公司接受注冊會計師的建議，同意調(diào)整，則B公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會計處理：
�。�1）沖減2001年投資收益
借：以前年度損益調(diào)整14.4
貸：長期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）14.4
（2）增加2002年投資收益
借：長期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）14.4
貸：以前年度損益調(diào)整14.4
�。�3）增加2003年投資收益
借：長期股權(quán)投資———C公司（損益調(diào)整）54.4
貸：以前年度損益調(diào)整54.4
（4）沖減資本公積
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備54.4
貸：長期股權(quán)投資———C公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）54.4
以上4筆會計分錄可以合并一起：
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備54.4
貸：以前年度損益調(diào)整54.4
同時將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配
借：以前年度損益調(diào)整54.4
貸：利潤分配———未分配利潤54.4
A公司接受注冊會計師的建議，同意調(diào)整，則A公司2004年3月1日應(yīng)進(jìn)行如下會計處理。
（1）沖減2001年投資收益：
借：以前年損益調(diào)整11.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
�。�2）增加2002年投資收益
借：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）11.52
貸：以前年度損益調(diào)整11.52
�。�3）增加2003年投資收益
借：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：以前年度損益調(diào)整43.52
�。�4）沖減資本公積
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
以上4筆會計分錄可以合并一起：
借：長期股權(quán)投資———B公司（損益調(diào)整）43.52
貸：以前年度損益調(diào)整43.52
借：資本公積———股權(quán)投資準(zhǔn)備43.52
貸：長期股權(quán)投資———B公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）43.52
同時將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配：
借：以前年度損益調(diào)整43.52
貸：利潤分配———未分配利潤43.52
綜上所述，涉及轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，其會計業(yè)務(wù)處理的本質(zhì)為：以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各種因素發(fā)生變化，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響時，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過在不考慮計提減值準(zhǔn)備因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面價值。