行政事業(yè)單位基建財務(wù)處理一般流程

來源: 編輯： 2006/10/27 10:03:16　　字體：大小

　　行政事業(yè)單位基本建設(shè)資金，大部分屬財政性資金，一般應(yīng)對其進(jìn)行單獨(dú)核算，業(yè)務(wù)相對單純，但如不理清思路，也容易出現(xiàn)賬務(wù)處理混亂現(xiàn)象。筆者結(jié)合工作實(shí)際認(rèn)為，行政事業(yè)單位基建賬務(wù)處理一般流程可遵循以下思路。

　　一、收到財政等基建撥款時（“基建撥款”科目應(yīng)根據(jù)核算需要設(shè)置“以前年度撥款、本年預(yù)算撥款、本年基建基金撥款、本年自籌資金撥款、本年其他撥款“等明細(xì)科目）

　　借：銀行存款

　　　貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

　　二、用撥款購買設(shè)備時

　　借：設(shè)備投資

　　　貸：銀行存款

　　三、向施工企業(yè)預(yù)付工程款時

　　借：預(yù)付工程款—工程項(xiàng)目—施工單位

　　　貸：銀行存款

　　四、向施工企業(yè)預(yù)付備料款或自行購買材料時

　　借：預(yù)付備料款—工程項(xiàng)目—施工單位（預(yù)付備料款時）

　　　貸：銀行存款

　　五、向施工企業(yè)結(jié)算支付工程款時

　　借：建筑安裝工程投資

　　　貸：應(yīng)付工程款

　　　　　預(yù)付工程款

　　　　　銀行存款

　　六、發(fā)生除建筑安裝工程投資和設(shè)備投資以外的并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價值的各種其他投資時（如購置房屋和辦公家具等）

　　借：其他投資

　　　貸：銀行存款

　　七、發(fā)生江河清障、城市綠化、項(xiàng)目報廢等特殊支出時

　　借：待核銷基建支出

　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷有關(guān)資金來源

　　借：基建撥款—以前年度撥款等

　　　貸：待核銷基建支出

　　八、發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)等待攤投資時

　　借：待攤投資—明細(xì)項(xiàng)目

　　　貸：銀行存款

　　待攤投資有直接分?jǐn)偤烷g接分?jǐn)?，間接分?jǐn)傄话悴捎酶潘惚壤ê蛯?shí)際比例法兩種。應(yīng)在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，一并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y

　　借：交付使用資產(chǎn)

　　　貸：建筑安裝工程投資

　　　　　待攤投資

　　九、建設(shè)項(xiàng)目自用固定資產(chǎn)報廢、毀損時

　　借：待攤投資

　　　貸：固定資產(chǎn)

　　十、資金來源方的各種本年撥款項(xiàng)目，在年度決算批復(fù)后，下年初建立新賬時，即轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”項(xiàng)目。

　　借：基建撥款—本年預(yù)算撥款等明細(xì)科目

　　　貸：基建撥款—以前年度撥款

　　十一、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的年末數(shù)，在年度財務(wù)決算批復(fù)后，第二年年初與相應(yīng)的資金來源對沖

　　借：基建撥款—以前年度撥款

　　　貸：交付使用資產(chǎn)

　　同時，在單位經(jīng)費(fèi)賬上記錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　貸：固定基金

　　至此，建設(shè)單位基本建設(shè)任務(wù)已全部完成，建設(shè)成果亦全面反映在單位經(jīng)費(fèi)賬上。因此說，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究財政部頒布的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建[2002]394號）等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，行政事業(yè)單位基建財務(wù)工作是有章可循，有法可依的，同時也是簡便易行，行之有效的。

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