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備考信息
一、基本情況
某羊絨制品有限公司2005年1月份為小規(guī)模納稅人,2005年2月被批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人;2005年2至12月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3273184.66元,應(yīng)納增值稅83668.25元,稅收負(fù)擔(dān)率2.55%。
二、發(fā)現(xiàn)問題及依據(jù)
檢查中,我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)所耗用的電力每月都較為平均,但在3月份抵扣的進(jìn)項稅額中電費額度比較多。通過檢查,我們發(fā)現(xiàn)2005年3月30日62號憑證抵扣電費進(jìn)項稅額3239.69元,其中包括2005年1月份小規(guī)模期間的電費30660度,價稅合計17985.16元,稅款2613.23元。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定,該企業(yè)2005年1月份電費進(jìn)項稅額2613.23元不得抵扣。
三、處理決定
1、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,該企業(yè)應(yīng)補繳增值稅2613.23元。
2、根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,對該公司少繳增值稅從少繳稅款之日起至繳納之日止,按日加收萬分之五的滯納金。
3、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,該公司的行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅,除補稅加收滯納金外,對其所偷稅款處以0.5倍罰款,罰款金額為1306.62元。
四、案例分析及建議
該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為這樣處理賬務(wù)比較方便,忽視不得抵扣稅款這一方面,造成了偷稅,責(zé)任在納稅人。建議有關(guān)部門監(jiān)督和指導(dǎo)新辦企業(yè)的賬務(wù)處理,以免企業(yè)財務(wù)人員疏忽而造成國家稅款的流失。
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