二、納稅影響法
納稅影響法，只適用于時(shí)間性差異項(xiàng)目的調(diào)整。采用“納稅影響法”（即納稅影響會(huì)計(jì)法），計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額不一致，其差額為遞延稅款。
在企業(yè)既有永久性差異又有時(shí)間性差異的情況下，應(yīng)首先采用應(yīng)付稅款法調(diào)整永久性差異項(xiàng)目，再采用納稅影響法調(diào)整時(shí)間性差異。之所以采用納稅影響法調(diào)整時(shí)間性差異，是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則考慮了時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，將本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響采取了跨期分?jǐn)偟霓k法。
在納稅影響法下，本期應(yīng)繳所得稅、所得稅費(fèi)用、遞延稅款之間的關(guān)系可用公式表述如下：
本期應(yīng)繳所得稅=（本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異±時(shí)間性差異）×稅率
本期所得稅費(fèi)用=（本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異）×稅率
時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額=本期應(yīng)繳所得稅-本期所得稅費(fèi)用
此數(shù)如果是正數(shù)，應(yīng)在“遞延稅款” 賬戶的借方反映；如果是負(fù)數(shù)，應(yīng)在“遞延稅款” 賬戶的貸方反映。
舉例：仍以新華工廠上述資料為例，如果該企業(yè)采用納稅影響法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，其計(jì)算程序及結(jié)果如下：
�。�1）計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1 000 000
加：永久性差異 100 000
減：永久性差異 20 000
減：時(shí)間性差異 20 000
應(yīng)稅所得額 1 060 000
所得稅率 33%
本期應(yīng)繳所得稅 349 800
本期所得稅費(fèi)用（100+10-2）×33%=356 400
時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額（即遞延稅款）
=349 800-356 400
=-6 600
�。�2）根據(jù)以上計(jì)算，應(yīng)做如下記錄：
借：所得稅 356 400
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 349 800
遞延稅款 6 600
在納稅影響法下，因?yàn)榭紤]了時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅費(fèi)用的影響，所以需要開設(shè)“遞延稅款” 賬戶。如何核算“遞延稅款”是所得稅會(huì)計(jì)處理的難點(diǎn)。
�。�1）“遞延稅款”核算的兩個(gè)階段
“遞延稅款”的核算可以分為發(fā)生時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)銷時(shí)間性差異兩個(gè)階段。
如果在時(shí)間性差異影響的周期內(nèi)稅率沒有變動(dòng)，那么時(shí)間性差異發(fā)生的記錄，會(huì)在以后以相反的方向轉(zhuǎn)銷（時(shí)間性差異如果發(fā)生“遞延稅款”的借項(xiàng)，以后會(huì)在貸項(xiàng)轉(zhuǎn)銷，反之，則相反。）
但如果時(shí)間性差異在其影響的周期內(nèi)稅率發(fā)生變動(dòng)，則會(huì)影響“遞延稅款”借項(xiàng)和貸項(xiàng)的均衡變化，其發(fā)生的差異則需要采用適當(dāng)?shù)姆椒�，進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)銷。按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可采用“債務(wù)法”和“遞延法”。
用“債務(wù)法”處理，就是當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，將按以前年度稅率計(jì)算的遞延稅款與按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延稅款的差額，及時(shí)地從反方向?qū)⑵湔{(diào)整轉(zhuǎn)銷，以后不論是發(fā)生還是轉(zhuǎn)銷遞延稅款，一律按現(xiàn)行稅率計(jì)算“遞延稅款”。
當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)，采用“遞延法”進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，其“遞延稅款”的轉(zhuǎn)銷方法有些類似于存貨發(fā)出的“先進(jìn)先出法”�！斑f延稅款”按現(xiàn)行的稅率計(jì)算，但“遞延稅款”轉(zhuǎn)銷時(shí)，則應(yīng)先按轉(zhuǎn)銷按舊稅率發(fā)生的“遞延稅款”，再轉(zhuǎn)銷按新稅率發(fā)生的“遞延稅款”。