根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免、抵、退”稅企業(yè)出口應(yīng)稅消費品免征消費稅、增值稅的計算按以下公式：
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—（當期全部進項稅額=當期不予抵扣或退稅的稅額）一上期未抵扣完的進項稅額
1.如當期應(yīng)納稅額大于零，月未作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅
2.如當期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會計分錄：
借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
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出口企業(yè)應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法。一種是在取得主管國稅機關(guān)出具的《免抵退稅通知書》后，根據(jù)《免抵退稅通知書》上的批準數(shù)作會計處理；另一種是在辦理退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數(shù)作會計處理。以下就兩種方法分別進行介紹。
1.按批準的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退增值稅進行會計處理。
企業(yè)在進行出口貨物退稅申報時，不作賬務(wù)處理。在收到主管國稅機關(guān)出具的《免抵退稅通知書》后，根據(jù)批準的應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅作如下會計分錄：
借：應(yīng)收補貼款——增值稅（批準的退稅額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅） （即批準的免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2.即按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上申報數(shù)，分別以下三種情況進行會計處理。
�。�1）申報的應(yīng)退稅額等于0、申報的應(yīng)免抵稅額大于0時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（即申報的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（2）申報的應(yīng)退稅額大于0，且免抵稅額大于0時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)收補貼款——增值稅（申報的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵域內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （即申報的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
�。�3）申報的應(yīng)退稅額大于0，申報的免抵稅額等于0時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)收補貼款——增值稅（申報的應(yīng)退稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
企業(yè)在收到出口退稅款時作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補貼款——增值稅