�。�2）以原材料對外投資，應(yīng)按含稅協(xié)議價計算投資成本并計提銷項稅，但由于材料按計劃成本核算，則必須先按計劃成本貸記“原材料”科目，待月末計算出材料成本差異率和差異額時，再據(jù)以調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目。
借：長期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資 32522.00［28000×1.00+（28000×0.95×17%）］
貸：原材料 28 000.00
應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 4522.00（28 000×0.95×17%）
（3）月末，計算甲材料的成本差異率：
甲材料成本差異率 =（590－6090）÷（10800+99200×100%）=－5%
（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異額：
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 �。�2900.00
制造費用——基本生產(chǎn)制造費用 －20.00
制造費用——輔助生產(chǎn)制造費用 —10.00
管理費用——修理費�。�20.00
營業(yè)費用 －10.00
在建工程—某設(shè)備�。�40.00
應(yīng)付福利費 －10.00
委托加工材料�。�50.00
長期股權(quán)投資——其它股權(quán)投資�。�1400.00
貸：材料成本差異——甲材料成本差異 －4460.00
�。�5）轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項目領(lǐng)用甲材料的進(jìn)項稅額：
在計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額時，應(yīng)按所耗材料的計劃成本加上（或減去）相應(yīng)的成本差異額后來確定須轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，即按經(jīng)過材料成本差異調(diào)整后的實際成本和增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。本例為節(jié)約差，應(yīng)從計劃成本中減去差異額進(jìn)行計算。
借：在建工程 129.20［（800－40）×17%］
應(yīng)付福利費 32.30［（200－10）×17%］
貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅�。ㄟM(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）161.50
企業(yè)在材料采購過程中有些費用計入采購費用而未計或少計進(jìn)項稅額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進(jìn)項稅額；再如運輸費用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本稅率為17%，低稅率13%.這就存在未抵扣或少抵扣而多轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的現(xiàn)象。但按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)計入材料采購成本而未抵扣或少抵扣進(jìn)項稅額的費用在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時不得剔除。