①如果購(gòu)貨方尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、也未付款，銷貨方應(yīng)在收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)來(lái)的原開(kāi)出增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明作廢字樣。
如屬當(dāng)月銷售，銷貨方尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則不需要進(jìn)行沖銷當(dāng)月銷售收入和銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理，只需根據(jù)雙方協(xié)商扣除折讓的價(jià)款和增值稅額，重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
如屬以前月份銷售，銷貨方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則應(yīng)根據(jù)折讓后的價(jià)款和增值稅額重新開(kāi)具專用發(fā)票，按原開(kāi)的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)與新開(kāi)的專用發(fā)票的記賬聯(lián)差額，沖銷當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)月銷項(xiàng)稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)收賬款”。
[例]甲工廠7月20日采用托收承付結(jié)算方式銷售給乙工廠的A產(chǎn)品40 000元，增值稅額6800元，由于質(zhì)量原因，雙方協(xié)商折讓30%，8月18日收到乙工廠轉(zhuǎn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。甲工廠作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款—乙工廠 46 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品 40 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
8月18日轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專用發(fā)票時(shí)，按扣除折讓后的價(jià)款28000元和增值稅額4 760元，重新開(kāi)具專用發(fā)票，沖銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12 000元（40 000一28000）和增值稅額2040元（6 800一4760）。
借：應(yīng)收賬款一乙工廠 14 040
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品 12 000
應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 040
�、谌绻�(gòu)貨方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)已無(wú)法退還。銷貨方應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨方轉(zhuǎn)來(lái)的“證明單”，按折讓金額（價(jià)款和稅款）開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，作為沖銷當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)。