按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計(jì)處理也有所不同。
（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計(jì)處理
1.按指定用途返回的會計(jì)處理。
�。�1）用于新建項(xiàng)目。
實(shí)際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金。作會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本——國家投入資本http
�。�2）用于改建擴(kuò)建、技術(shù)改造。
收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項(xiàng)撥款。作會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款——××專項(xiàng)撥款
實(shí)際用于工程支出時，作會計(jì)分錄如下：
借：在建工程——××工程
貸：銀行存款等
工程完工，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值），作會計(jì)分錄如下：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款——××專項(xiàng)撥款
貸：在建工程
對構(gòu)成固定價值的部分，作會計(jì)分錄如下：
�。�3）用于歸還長期借款。
經(jīng)批準(zhǔn)歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金。作會計(jì)分錄如下：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本——國家投入資本
借：長期借款
貸：銀行存款
2.返還進(jìn)口增值稅（即征即退）的會計(jì)處理。
國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進(jìn)口的某些商品應(yīng)計(jì)征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進(jìn)商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。
［例1］某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原棉一批，進(jìn)口棉花所征增值稅實(shí)行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應(yīng)交增值稅85000元。作會計(jì)分錄如下：
外貿(mào)企業(yè)入賬時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等 585000
收到進(jìn)口商品退稅款時：
借：銀行存款 85000
貸：應(yīng)付賬款——待轉(zhuǎn)銷進(jìn)口退稅 85000