1.進口關(guān)稅的計算和核算
進口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照填發(fā)稅款交納憑證之日中國人民銀行公布的人民幣對外幣交易的中間價折合成人民幣。完稅價格計算到元為止，元以下四舍五入。關(guān)稅的起征點為人民幣10元。進口關(guān)稅應(yīng)作為商品采購成本的組成部分。其計算公式如下：
應(yīng)納進口關(guān)稅額=進口商品完稅價格×進口關(guān)稅稅率
進口商品完稅價格=進口商品CIF價格（原幣）×市場匯率（中間價）
「例」新光食品進出口公司從美國進口卷煙一批，CIF價格為80000美元，進口關(guān)稅稅率為35％，收到海關(guān)填發(fā)的稅款交納憑證，當(dāng)日美元匯率的中間價為8.25元。計算應(yīng)交納的進口關(guān)稅額如下：
卷煙完稅價格=80 000×8.25=660 000（元）
卷煙應(yīng)納進口關(guān)稅額=660 000×35%=231 000（元）
根據(jù)計算的結(jié)果，作分錄如下：
借：商品采購 231 000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進口關(guān)稅 231 000
如為代理進口業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)稅額，應(yīng)由受托的外貿(mào)企業(yè)代征代交的，受托的外貿(mào)企業(yè)收到海關(guān)填發(fā)的稅款交納憑證時，則應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交關(guān)稅”賬戶。
2.出口關(guān)稅的計算和核算
出口貨物以外幣計價成交的，計征關(guān)稅時的外幣折合、完稅價格的取值和起征點與對進口關(guān)稅的規(guī)定相同，在此不再重述。出口關(guān)稅額應(yīng)列入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，其計算公式如下：
應(yīng)納出口關(guān)稅額=出口商品完稅價格×出口關(guān)稅稅率
出口商品完稅價格=出口商品FOB價格（原幣）/（1+出口關(guān)稅稅率）×市場匯率（中間價）
「例」西北五金礦產(chǎn)進出口公司出口鎢礦砂一批，F(xiàn)OB價格120 000美元，出口關(guān)稅稅率為20％，收到海關(guān)填發(fā)的稅款交納憑證，當(dāng)日美元匯率的中間價為8.27元，計算應(yīng)交納的出口關(guān)稅稅額如下：
鎢礦砂完稅價格=120000/（1+20%）×8.27=827 000（元）
應(yīng)納出口關(guān)稅額=827 000×20％=165 400（元）
根據(jù)計算的結(jié)果，作分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 165 400
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交出口關(guān)稅 165 400
如為代理出口業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)稅額，應(yīng)由受托的外貿(mào)企業(yè)代征代交的，受托的外貿(mào)企業(yè)收到海關(guān)簽發(fā)稅款交納憑證時，則應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”賬戶；貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交出口稅金”賬戶。
進出口貨物的納稅人或他們的代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款交納憑證的次日起7日內(nèi)向指定銀行交納。進口貨物在完稅后才能進入國內(nèi)市場流通，出口貨物完稅后才能裝船出口。在交納關(guān)稅時，借記“應(yīng)交稅金”賬戶；貸記“銀行存款”賬戶。