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事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧

2005-10-24 10:8  【 】【打印】【我要糾錯

  根據(jù)我國稅法規(guī)定,單位對職工收入需按月代扣代繳個人所得稅。如何正確處理事業(yè)單位個人所得稅納稅工作,既使職工獲得較多的實(shí)際利益,又提高工作效率,值得每位財務(wù)工作者重視。

  一、合理確定津貼、補(bǔ)貼、獎金發(fā)放次數(shù),減輕職工稅負(fù)

  各事業(yè)單位的工資都是按月發(fā)放,而津貼、補(bǔ)貼、獎金的發(fā)放次數(shù)各異。實(shí)際上,集中發(fā)放和分次發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎金,職工稅費(fèi)負(fù)擔(dān)相差很大。例如:某事業(yè)單位職工2003年全年除每月工資1 000元外,還發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金等24 000元,由于發(fā)放次數(shù)不同,其繳納的個人所得稅也不一樣(假設(shè)當(dāng)?shù)?a href="http://odtgfuq.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)部門確定的費(fèi)用綜合扣除額為1 000元):①分12個月平均發(fā)放,每月計稅所得額:1 000+24 000÷12=3 000(元),全年應(yīng)納個人所得稅:[(3 000-1 000)×10%-25]×12=2 100(元);②分四個季度發(fā)放,每次6 000元,每季度末計稅所得額:1 000+6 000=7 000(元),全年應(yīng)納個人所得稅:[(7 000-1 000)×20%-375]×4=3 300(元);③半年發(fā)放一次,每次12 000元,每半年末計稅所得額:1 000+12 000=13 000(元),全年應(yīng)納個人所得稅:[(13 000-1 000)×20%-375]×2=4 050(元);④年終一次發(fā)給職工24 000元,年終計稅所得額:1 000+24 000=25 000(元),全年應(yīng)納個人所得稅:(25 000-1 000)×25%-1 375=4 625(元)。由此可知,津貼、補(bǔ)貼、獎金發(fā)放次數(shù)越多,職工個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅越少。

  二、認(rèn)真區(qū)分各項(xiàng)應(yīng)稅勞務(wù),準(zhǔn)確計算勞務(wù)報酬所得稅

  現(xiàn)階段,有相當(dāng)多的事業(yè)單位成立了技協(xié)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,職工在不影響本職工作的前提下,利用剩余時間在技協(xié)從事勞務(wù)活動,既能增加個人收入,又能發(fā)揮自己的所長為社會服務(wù),還能增加國家的稅收,是一個三贏的舉措。根據(jù)稅法的規(guī)定,將職工多種勞務(wù)不加區(qū)分計稅和分開計稅,稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是不一樣的。例如:某單位技協(xié)安排職工甲為外單位職工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn),職工甲同時從事教材編寫和授課勞務(wù),當(dāng)月共得勞務(wù)收入2 000元(其中編書收入1 100元,授課收入900元),如合并納稅,該技協(xié)應(yīng)扣稅額:(2 000-800)×20%=240(元)。如分成兩項(xiàng)業(yè)務(wù)代扣稅額,應(yīng)扣繳稅額:(1 100-800)×20%+(900-800)×20%=80(元)。

  三、科學(xué)填報《扣繳個人所得稅報告表》,提高工作效率

  每月月初,事業(yè)單位財務(wù)人員都要填報《扣繳個人所得稅報告表》,各單位的工資和稅額計算一般以元為單位,精確到小數(shù)點(diǎn)后第二位。這樣,即使利用計算機(jī)自動求和功能,收入額與所得稅額也鮮有匹配的情況出現(xiàn)。如何能一次性取得與應(yīng)扣繳所得稅額相對應(yīng)的收入額(應(yīng)付工資總額)呢?我們可以用以下公式求得:設(shè)某一等級稅率下的收入額為X,則有(X-費(fèi)用額)×稅率-速算扣除數(shù)=扣繳所得稅額。這一公式在獨(dú)立核算的中小型事業(yè)單位具有廣泛的用途。

  我國目前絕大多數(shù)事業(yè)單位從業(yè)人員工資水平在1 000 ~ 4 000元之間,相應(yīng)的個人所得稅稅率處于5%、10%、15%三個檔次,F(xiàn)舉例說明如何用以上公式快速填報《扣繳個人所得稅報告表》:設(shè)某事業(yè)單位共有100個職工,其中稅率為5%的有5個,稅率為10%的有15個,稅率為15%的有80個。據(jù)此,可以先用計算器計算出稅率為5%、10%兩檔的所得稅額,然后將所得稅總額減去以上兩個檔次稅額之和,得出15%稅率檔次的稅額。由于費(fèi)用額(80×費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))、速算扣除數(shù)(80×125)都是已知數(shù),可用公式快速求得15%稅率檔次的工資額。當(dāng)然,每一個事業(yè)單位的具體情況不同,但總有一個稅率檔次的職工數(shù)量多,可以如法炮制。對《扣繳個人所得稅報告表》的審核者來說,用這一公式去檢驗(yàn),快捷又準(zhǔn)確。

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