企業(yè)納稅風險的類型
企業(yè)納稅風險的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素，大致可分為以下五類：
1、交易風險
交易風險是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導致未來交易收益損失的的不確定因素。例如：
重要交易的過程沒有企業(yè)稅務部門的參與，企業(yè)稅務部門只是交易完成后進行納稅核算。
企業(yè)缺乏適當?shù)某绦蛉ピu估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響。
除繼續(xù)對企業(yè)提供的財務賬簿進行納稅檢查外，稅務機關越來越多關注記錄企業(yè)交易過程的資料。
交易風險的發(fā)生可能有以下影響，例如：
企業(yè)在對外兼并的過程中，由于未對被兼并對象的納稅情況進行充分的盡職調(diào)查，等兼并活動完成后，才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題，企業(yè)不得不額外承擔被兼并企業(yè)的補稅和罰款。
企業(yè)在采購原材料的過程中，由于未能對供貨方的納稅人資格有效控管，導致后來從供貨方取得大量虛開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不得不額外承擔不能抵扣的進項稅額和上升的原材料成本。
企業(yè)在重新改組銷售模式過程中，因未能有效評估納稅的影響，導致后來銷售模式改變后增值稅稅負大幅度上升，企業(yè)銷售毛利潤率下降。
企業(yè)采購汽油、辦公用品未能取得增值稅專用發(fā)票，導致少抵扣進項稅。
對企業(yè)來講，越不經(jīng)常發(fā)生的交易行為，納稅風險就越大，如兼并、資產(chǎn)重組等事項；而像原材料采購、商品銷售、融資等日常交易行為的納稅風險相對就會小。
2、遵從風險
遵從風險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。例如：
企業(yè)未能及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。
企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。
企業(yè)缺乏外部機構(gòu)對自身納稅義務的指導性重新檢討制度。
遵從風險發(fā)生可能有以下影響，例如：
企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。
企業(yè)對外提供應該繳納營業(yè)稅的勞務，卻錯誤交納了增值稅，導致需要補交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務機關協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。
企業(yè)對外支付專家費用，未代扣個人所得稅，導致補交罰款。
遵從風險是所有企業(yè)納稅風險中最大的一種風險。
上一頁 下一頁