您的位置:首頁>實務(wù)操作>初當會計>工商稅務(wù)> 正文

抵扣“四種票”需注意哪些事項?

2005-7-24 9:43  【 】【打印】【我要糾錯
  非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證是指稅收法律法規(guī)規(guī)定可以據(jù)以抵扣增值稅進項稅金的非增值稅專用發(fā)票,主要有:運輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書(海關(guān)完稅憑證)和廢舊物資發(fā)票,也叫“四種票”(有些省市將代開的專用發(fā)票歸入“四種票”中)。納稅人在抵扣“四種票”時要注意以下事項。

  海關(guān)代征增值稅專用繳款書

  增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證),應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單,在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

  從3月份申報開始,納稅人除報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。未單獨報送的,其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的,該張憑證不得抵扣進項稅額。

  增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證,必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。

  增值稅一般納稅人當期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單。

  廢舊物資普通發(fā)票

  生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額。

  廢舊物資回收經(jīng)營單位不含個體經(jīng)營者及其他個人。

  廢舊物資回收經(jīng)營單位(以下簡稱廢舊單位)應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票開具清單(以下簡稱“廢舊物資開具清單”),在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

  從2004年3月份申報開始,申報時納稅人要報送廢舊物資開具清單紙質(zhì)資料,同時報送載有廢舊物資開具清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。

  廢舊單位銷售其收購的廢舊物資,開具普通發(fā)票時,應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章,生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。

  增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票抵扣清單(以下簡稱“廢舊物資抵扣清單”),在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。

  從3月份申報開始,納稅人報送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料,同時報送載有廢舊物資抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其他存儲介質(zhì))。未單獨報送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料的,其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫廢舊物資抵扣清單的,該張憑證不得抵扣進項稅額。

  增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票,必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。

  生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進項稅額,可暫不填寫廢舊物資抵扣清單《銷貨方納稅人識別號》和《銷貨方納稅人鞴芩拔窕卮搿防?

  廢舊單位當期未開具廢舊物資發(fā)票,增值稅一般納稅人當期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送廢舊物資開具清單或廢舊物資抵扣清單。

  農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

  增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品,可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》(財稅[2002]12號)的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進項稅額。

  從2002年1月1日起,增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。

  運費發(fā)票

  準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金,不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

  從1998年7月1日起,將增值稅一般納稅人購進或銷售應(yīng)稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10%降低為7%。

  納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用,不得計算進項稅額抵扣。

  納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高,經(jīng)過審查不合理的,不予抵扣運輸費用。

  運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票,運輸單位主管地稅局及省級地稅局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。

  納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票,應(yīng)根據(jù)相關(guān)運輸發(fā)票逐票填寫增值稅運輸發(fā)票抵扣清單,在進行增值稅納稅申報時,除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外,還需增加報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單。納稅人除報送清單紙質(zhì)資料外,還需同時報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單的電子信息。未單獨報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單紙質(zhì)資料及電子信息的,其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫增值稅運輸發(fā)票抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的,該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。

  納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票,應(yīng)當自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報抵扣,超過90天的不得予以抵扣。

  從2003年12月1日起,國稅局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的,一律不予抵扣。對比對異常情況進行核查,并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。
發(fā)表評論/我要糾錯