稅法規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在下列情況下由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款：
�。�1）外國(guó)企業(yè)在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，這種情況下，以外國(guó)企業(yè)所得的支付人為扣繳義務(wù)人。
�。�2）對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等活動(dòng)的所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為所得稅的扣繳義務(wù)人。 其稅款由扣繳義務(wù)人在每次的支付款額中扣除，并在規(guī)定期限內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
（1）計(jì)算出應(yīng)支付給外國(guó)公司的款額：
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利（其他應(yīng)付款）
�。�2）計(jì)算應(yīng)代扣稅款
借：應(yīng)付股利（其他應(yīng)付款）
貸：應(yīng)付稅金－應(yīng)交所得稅
�。�3）實(shí)際代交所得稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
