稅法規(guī)定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。 準(zhǔn)予抵免的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及細則的有關(guān)規(guī)定，扣除為該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)納稅額。該納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，其計算公式：
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額X
（來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）
納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于依照前款規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中按實扣除，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。對外投資所得可在年終匯算清繳。
會計分錄為：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
實際上繳所得稅時：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
