我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)（含所屬工附業(yè)企業(yè)），由鐵道部集中繳稅；銀行企業(yè)由其總行集中繳稅；民航總局直屬運(yùn)輸企業(yè)（除中國(guó)國(guó)際、中國(guó)東方、中國(guó)南方航空（集團(tuán)）公司獨(dú)立繳稅外），由民航總局集中繳稅；郵電部直屬的郵電通信企業(yè)（含所屬工業(yè)、供銷(xiāo)等其他企業(yè)），由郵電部集中繳稅。因而，這些企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的核算具有各自的特點(diǎn)。
(1)銀行企業(yè)
①按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)
�、谕瑫r(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
(2)郵電通信企業(yè)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額Ｘ33%
應(yīng)納稅所得額＝收支差額總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目
收支差額總額＝營(yíng)業(yè)收支差額＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出＋附屬企業(yè)利潤(rùn)
有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
�、侔匆�(guī)定計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
�、谕瑫r(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：收支差額
貸：所得稅
按規(guī)定，企業(yè)在于郵電部匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)的少繳的稅款，可于下年補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(3)鐵路運(yùn)輸企業(yè)
�、侔匆�(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
②按規(guī)定，鐵道部直屬運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅由鐵道部集中繳納。
企業(yè)實(shí)際預(yù)繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：上下級(jí)往來(lái)
年終，企業(yè)進(jìn)行結(jié)賬，應(yīng)對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整。
①按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
②同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
按規(guī)定，企業(yè)在匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)的少繳稅款，可于下年補(bǔ)繳，補(bǔ)繳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：上下級(jí)往來(lái)
如果企業(yè)進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款，則多交的稅款可于下年抵繳。
(4)民航企業(yè)
�、侔匆�(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
②同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
�、燮髽I(yè)按規(guī)定向民航總局預(yù)繳本月份稅額時(shí)
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
