納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，經(jīng)營(yíng)期間不滿(mǎn)一年的企業(yè)，應(yīng)將其應(yīng)納稅所得額，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間相當(dāng)于全年的比例，換算成全年所得額，按適用稅率，計(jì)算全年稅額。再就原比例，換算成實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)期限不滿(mǎn)一個(gè)月的，按一個(gè)月計(jì)算。
其會(huì)計(jì)處理如下：
①計(jì)算出應(yīng)繳的所得稅時(shí)
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
②實(shí)際上繳所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借：本年利潤(rùn)－所得稅
貸：所得稅
